7.7 Sistema di rimunerazione per l’immissione di elettricità, contributi agli investimenti e misure di sostegno particolari secondo la LEne

Info IVA per settore 07 · Energia elettrica in condotte, gas fornito mediante rete di…

In vigore · Stato dal 1 gennaio 2025

AFC · Info IVA settore 07 · n. 7.7 · Italiano

Conformemente alla revisione della legge sull’energia (LEne), in vigore dal 1° gennaio 2018, i gestori di impianti per la produzione di elettricità così come altri beneficiari ottengono rimunerazioni e contributi. Dal punto di vista fiscale, occorre decidere se si tratta di controprestazioni per forniture di energia (art. 18 cpv. 1 LIVA), pagamenti compensativi dei costi versati (art. 18 cpv. 2 lett. g LIVA) o sussidi (art. 18 cpv. 2 lett. a LIVA). Occorre tenere presente che, contrariamente ai sussidi, l’ottenimento di pagamenti compensativi dei costi versati non comporta una riduzione della deduzione dell’imposta precedente (art. 33 cpv. 1 LIVA).

Se una collettività pubblica designa espressamente, nei confronti del beneficiario, come sussidio o altro contributo di diritto pubblico i mezzi finanziari da essa versati, tali mezzi sono considerati sussidi o altri contributi di diritto pubblico ai sensi dell’articolo 18 capoverso 2 lettera a LIVA (art. 18 cpv. 3 LIVA).

[Illustrazione: nell’originale]

L’info IVA Sussidi e doni contiene ulteriori informazioni in merito.

Nella tabella seguente i flussi di pagamenti (rimunerazioni e contributi) fondati sulla LEne sono spiegati nel dettaglio e valutati dal punto di vista fiscale:

Rimunerazione / contributo

Base legale

Spiegazioni

Valutazione fiscale

Commercializzazione diretta (sistema di rimunerazione per l’immissione di elettricità [SRI])

art. 21 segg. LEne;
art. 14 OPEn

I gestori che partecipano al SRI con commercializzazione diretta sono responsabili della vendita della loro elettricità.
Devono cercare autonomamente un acquirente che ritiri la loro elettricità alle condizioni più interessanti (prezzo di mercato).
Per il plusvalore ecologico ricevono un premio per l’immissione di elettricità.
In aggiunta ottengono un’indennità di gestione per i costi collegati alla commercializzazione (art. 26 OPEn).

a.
Premio per l’immissione di elettricità e indennità di gestione = pagamento compensativo dei costi versati

b.
Prezzo di mercato = controprestazione per la fornitura di energia

Rimunerazione / contributo	Base legale	Spiegazioni	Valutazione fiscale
Immissione in rete al prezzo di mercato di riferimento (SRI)	art. 21 cpv. 2 in combinato disposto con art. 23 LEne; art. 15 OPEn	I gestori di piccoli impianti e di impianti per i quali non esiste nessun potenziale di gestione nel tempo possono essere esclusi dalla commercializzazione diretta. Viene invece garantito loro il prezzo di mercato di riferimento. Si aggiunge il premio per l’immissione in rete per il plusvalore ecologico.	a. Premio per l’immissione in rete = pagamento compensativo dei costi versati b. Prezzo di mercato di riferimento = controprestazione per la fornitura di energia
Finanziamento dei costi supplementari secondo il diritto anteriore	art. 73 cpv. 4 LEne	Spiegazioni in merito al SRI.	Pagamento compensativo dei costi versati
Rimunerazione unica per impianti fotovoltaici	art. 25 LEne; art. 36 segg. OPEn	Aiuti agli investimenti per determinati tipi di impianti che non possono partecipare al SRI.	Pagamento compensativo dei costi versati
Contributi d’investimento per gli impianti idroelettrici e gli impianti a biomassa	art. 26 seg. LEne; art. 47 segg. e 68 segg. OPEn	Aiuti agli investimenti per determinati tipi di impianti che non possono partecipare al SRI.	Pagamento compensativo dei costi versati

Rimunerazione / contributo	Base legale	Spiegazioni	Valutazione fiscale
Premio di mercato	art. 30 segg. LEne; art. 89 segg. OPEn	Grazie al modello del premio di mercato i grandi impianti idroelettrici, la cui elettricità deve essere venduta al di sotto dei costi di produzione, sono sostenuti da un premio di mercato pari a 1 ct./kWh al massimo. La regolamentazione, limitata a cinque anni, è destinata all’attenuazione provvisoria degli effetti della situazione tesa per i gestori esposti al mercato.	Pagamento compensativo dei costi versati
Bandi di gara	art. 32 LEne; art. 20 segg. OEn	Promozione di misure collegate al consumo, comprese le misure di efficienza nel settore della mobilità elettrica.	Sussidio
Contributi per l’esplorazione geotermica e garanzie per la geotermia	art. 33 LEne; art. 25 segg. OEn	I contributi per l’esplorazione geotermica mirano a ridurre gli ostacoli frapposti ai progetti di geotermia (incertezze in merito alla scoperta di tali risorse e costi elevati).	Sussidio
Risanamento degli impianti idroelettrici	art. 34 LEne; art. 30 segg. OEn	Rimborso dei costi di risanamento di impianti idroelettrici per motivi ecologici.	Sussidio

Rimunerazione / contributo

Base legale

Spiegazioni

Valutazione fiscale

Rimborso del supplemento rete

art. 39–43 LEne;
art. 39 segg. OEn

Rimborso del supplemento rete

a.
alle imprese grandi consumatori di elettricità (consumatori finali) che concludono una convenzione sugli obiettivi e si impegnano in una certa misura a investire in misure di efficienza energetica (art. 39 segg. LEne) o

b.
a consumatori finali che, a causa del supplemento rete, risultano notevolmente pregiudicati nella loro competitività (art. 42 LEne).

Nessuna controprestazione; nessuna riduzione della deduzione dell’imposta precedente presso il destinatario.

Modifica della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (art. 18 LIVA), applicabile dal 01.01.2025 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).