11.3.5 Esempi di prestazioni eseguite da sportivi e gruppi sportivi
Info IVA per settore 24 · Sport
In vigore · Stato dal 1 gennaio 2024
AFC · Info IVA settore 24 · n. 11.3.5 · Italiano
Gli importi esposti vanno intesi al netto dell’IVA.
Esempio 1
Nel 2024 un giocatore di tennis indipendente domiciliato sul territorio svizzero partecipa a competizioni in Svizzera e all’estero. Egli esegue inoltre prestazioni di servizi nel settore pubblicitario per imprese domiciliate sul territorio svizzero e imprese domiciliate all’estero.
Premio d’ingaggio al torneo di Lugano | CHF | 30 000 | 8,1 % |
Premio di classifica (prize money) al torneo di Lugano | CHF | 40 000 | 8,1 % |
Spese di trasporto e di soggiorno fatturate al promotore | CHF | 5 000 | 8,1 % |
Premio d’ingaggio al torneo di Parigi | CHF | 20 000 | * |
Premio di classifica (prize money) al torneo di Parigi | CHF | 25 000 | * |
Spese di trasporto e di soggiorno fatturate al promotore | CHF | 4 000 | * |
Entrate per la pubblicità: | |||
- di una racchetta da tennis (fatturate al fabbricante con sede negli Stati Uniti) | CHF | 100 000 | * |
- di abbigliamento (fatturate al fabbricante con sede in Svizzera) | CHF | 80 000 | 8,1 % |
- di una bevanda (fatturate al commerciante con sede in Svizzera) | CHF | 60 000 | 8,1 % |
- per un’impresa di automobili (fatturate a un’impresa con sede in Germania) | CHF | 50 000 | * |
Cifra d’affari totale | CHF | 414 000 | |
di cui prestazioni complessive all’estero | CHF | 199 000 | |
di cui cifra d’affari complessiva imponibile sul territorio svizzero (100 %) | CHF | 215 000 | |
* Cifre d’affari che non soggiacciono all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero (luogo della prestazione all’estero) | |||
Esempio 2
Nel 2024 un club di calcio con sede all’estero partecipa a tornei in Svizzera e all’estero. I contratti pubblicitari sono conclusi prevalentemente con imprese con sede all’estero.
Retribuzione delle prestazioni eseguite al promotore di un torneo indoor a Zurigo: | |||
- premio d’ingaggio al torneo | CHF | 150 000 | 8,1 % |
- imposta alla fonte a carico del promotore | CHF | 25 000 | 8,1 % |
Retribuzione delle prestazioni eseguite al promotore di un torneo indoor a Budapest: | |||
- premio d’ingaggio al torneo | EUR | 200 000 | * |
- imposta alla fonte a carico del promotore | EUR | 33 000 | * |
Entrate di sponsorizzazione del club estero versate da imprese con sede all’estero | EUR | 600 000 | * |
Sedute di firma di autografi organizzate dal fornitore di materiale sportivo con sede sul territorio svizzero in occasione di un campo di allenamento in Svizzera | CHF | 80 000 | 8,1 % |
Cifra d’affari totale | CHF | 255 000 | |
EUR | 833 000 | ||
Cifre d’affari complessive imponibili sul territorio svizzero (100 %) | CHF | 255 000 | |
Prestazioni complessive all’estero | EUR | 833 000 | |
* Cifre d’affari che non soggiacciono all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero (luogo della prestazione all’estero) | |||
Il club di calcio estero adempie le condizioni per l’assoggettamento all’IVA svizzera. Se, a torto, questo club non è iscritto nel registro dei contribuenti IVA, il fornitore di materiale sportivo deve, per le sedute di firma di autografi, dichiarare e imporre l’acquisto di prestazioni di servizi di imprese con sede all’estero (→ cifra 2.8).
Esempio 3
Nel 2024 un giocatore di golf indipendente domiciliato all’estero ha partecipato a tornei unicamente all’estero. Per contro, egli ha eseguito prestazioni di servizi nel settore pubblicitario sia a imprese con sede sul territorio svizzero sia a imprese con sede all’estero.
Partecipazione a un torneo negli Stati Uniti: | |||
- premio d’ingaggio e di classifica (prize money) | USD | 200 000 | * |
Contratti pubblicitari conclusi con: | |||
- imprese commerciali con sede sul territorio svizzero | CHF | 180 000 | 1) |
- imprese commerciali con sede all’estero | USD | 250 000 | * |
* Cifre d’affari che non soggiacciono all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero (luogo della prestazione all’estero) | |||
1) | Le entrate per le prestazioni nel settore pubblicitario rese a imprese commerciali con sede sul territorio svizzero ammontano a 180 000 franchi. Tale cifra d’affari soggiace di principio all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero. Tuttavia, eseguendo sul territorio svizzero unicamente prestazioni di servizi nel settore pubblicitario, il giocatore di golf domiciliato all’estero è esentato dall’assoggettamento. Le imprese con sede sul territorio svizzero conteggiano a titolo d’imposta sull’acquisto gli importi (in totale 180 000 franchi) versati al giocatore di golf (→ cifra 2.8). |