11.3.5 Beispiele von durch Sportler und Sportmannschaften erbrachten Leistungen

MWST-Branchen-Info 24 · Sport

Geltend · Stand ab 1. Januar 2024

ESTV · MWST-Branchen-Info 24 · Ziff. 11.3.5 · Deutsch

Die Beträge verstehen sich netto, d. h. exklusive MWST.

Beispiel 1
Ein selbstständiger Tennisspieler mit Domizil im Inland spielt im Jahr 2024 sowohl in der Schweiz als auch im Ausland. Er erbringt zudem Werbedienstleistungen an verschiedene Unternehmen mit Sitz im In- oder Ausland.

Antrittsprämie für Turnier in St. Gallen	CHF	30'000	8,1 %
Preisgeld für Turnier in St. Gallen	CHF	40'000	8,1 %
Dem Organisator in Rechnung gestellte Transport- und Aufenthaltskosten	CHF	5'000	8,1 %

Antrittsprämie für Turnier in Paris	CHF	20'000	*
Preisgeld für Turnier in Paris	CHF	25'000	*
Dem Organisator in Rechnung gestellte Transport- und Aufenthaltskosten	CHF	4'000	*

Werbeeinnahmen für:
- Tennisracket (dem Produzenten mit Sitz in den USA fakturiert)	CHF	100'000	*
- Bekleidung (dem Produzenten mit Sitz im Inland fakturiert)	CHF	80'000	8,1 %
- Getränk (dem Händler mit Sitz im Inland fakturiert)	CHF	60'000	8,1 %
- Autokonzern (einem Unternehmen mit Sitz in Deutschland fakturiert)	CHF	50'000	*

Gesamtumsatz	CHF	414'000
davon Total Leistungen im Ausland	CHF	199'000
davon Total steuerbarer Umsatz im Inland (100 %)	CHF	215'000
* unterliegt nicht der Inlandsteuer (Ort der Leistung im Ausland)

Beispiel 2
Ein ausländischer Fussballklub nimmt im Jahr 2024 an Turnieren in der Schweiz und im Ausland teil. Die Werbeverträge werden grösstenteils mit Unternehmen mit Sitz im Ausland abgeschlossen.

Vergütung der durch den Veranstalter eines Hallenturniers in Zürich erbrachten Leistungen:
- Antrittsprämie für das Turnier	CHF	150'000	8,1 %
- Vom Veranstalter übernommene Quellensteuer	CHF	25'000	8,1 %
Vergütung der durch den Veranstalter eines Hallenturniers in Stuttgart erbrachten Leistungen:
- Antrittsprämie für das Turnier	EUR	200'000	*
- Vom Veranstalter übernommene Quellensteuer	EUR	33'000	*
Sponsoringeinnahmen des ausländischen Fussballvereins, bezahlt von Unternehmen mit Sitz im Ausland	EUR	600'000	*
Autogrammstunden während eines Trainingslagers im Inland, organisiert durch einen Ausrüster mit Sitz im Inland	CHF	80'000	8,1 %

Gesamtumsätze	CHF	255'000
Gesamtumsätze	EUR	833'000

Total steuerbarer Umsatz im Inland (100 %)	CHF	255'000
Total Leistungen im Ausland	EUR	833'000
* unterliegt nicht der Inlandsteuer (Ort der Leistung im Ausland)

Der ausländische Fussballklub erfüllt die Voraussetzungen der Steuerpflicht. Ist der ausländische Fussballklub zu Unrecht nicht als steuerpflichtige Person registriert, muss der Lieferant (Ausrüster) den Bezug von Dienstleistungen (Autogrammstunden) versteuern (→ Ziff. 2.8).

Beispiel 3
Ein selbstständiger Golfspieler mit Wohnsitz im Ausland nimmt nur an Turnieren im Ausland teil. Dagegen erbringt er Werbedienstleistungen an verschiedene Unternehmen mit Sitz im In- oder Ausland.

Teilnahme an einem Turnier in den USA:
- Antrittsprämie und Preisgeld	USD	200'000	*
Werbeverträge mit:
- Handelsunternehmen mit Sitz im Inland	CHF	180'000	¹⁾
- Handelsunternehmen mit Sitz im Ausland	USD	250'000	*
* unterliegt nicht der Inlandsteuer (Ort der Leistung im Ausland)

¹⁾

Die aus Werbeverträgen mit Handelsunternehmen mit Sitz im Inland erzielten Einnahmen belaufen sich auf 180'000 Franken. Dieser Umsatz unterliegt grundsätzlich der Inlandsteuer. Da der Golfspieler seinen Wohnsitz im Ausland hat und im Inland nur Werbedienstleistungen erbringt, ist er von der Steuerpflicht befreit. Die Handelsunternehmen mit Sitz im Inland müssen die dem Golfspieler bezahlten Beträge, insgesamt 180'000 Franken, als Bezugsteuer ([Abbildung: im Original] Ziff. 2.8) abrechnen.