Progetto

3.1.3 Relazioni tra gli oneri fiscali

Un'imposizione individuale vera e propria senza correttivi presenta le seguenti relazioni tra gli oneri fiscali:

Persona Concubini Coniugi Coniugi Concubini 2 persone sola con un solo con un solo con doppio con doppio sole

reddito reddito reddito reddito

Ç = Ä Å = Ä Å > Ä Å = ÄÅ = ÇÇ

Le relazioni tra gli oneri fiscali non corrispondono sotto tutti gli aspetti alla formula sviluppata dal Tribunale federale e dalla dottrina fiscale²⁷. Per questo motivo l’AFC ha introdotto diversi correttivi nei suoi calcoli. Per le persone sole con economia domestica propria è prevista una deduzione di 5 000 franchi. Ai coniugi con reddito unico è assegnata una deduzione di 15 000 franchi. Infine alla persona sola con figli a carico è concessa una deduzione del 3 per cento dal reddito netto fino a un massimo di 6 000 franchi. Nonostante queste misure correttive, l’imposizione individuale (ma anche altri sistemi fiscali) non permette di conseguire le relazioni ideali tra gli oneri fiscali sviluppate dalla giurisprudenza e dalla dottrina fiscale.

Come mostrano i calcoli dell’Amministrazione federale delle contribuzioni²⁸, con l’imposizione individuale modificata con attribuzione forfettaria parziale risulta una parità, imputabile al sistema, tra i coniugi con doppio reddito e i concubini con doppio reddito indipendentemente dalla ripartizione del reddito tra i partner. Qualora vi siano dei figli, a seconda della fascia di reddito, i coniugi con doppio reddito pagano chiaramente meno dei concubini nella stessa situazione, e questo nel caso in cui le deduzioni per figli sono attribuite al partner che vive in concubinato, che consegue il reddito più basso (= ipotesi di calcolo). Questo modello elimina dunque l’attuale disparità di trattamento dei coniugi con doppio reddito.

Inoltre, i coniugi con doppio reddito senza figli pagano in parte molto meno dei coniugi con un solo reddito. Per i coniugi con doppio reddito e con figli ciò vale solo per i redditi medi e elevati, mentre nel caso di redditi bassi essi pagano in parte più imposte che i coniugi con un solo reddito. Il carico maggiore nelle classi di reddito inferiori è riconducibile al fatto che di regola la trasferibilità delle deduzioni concernenti i figli non è applicabile all’interno delle coppie di coniugi con doppio reddito. Inoltre, la deduzione fissa per coppie con reddito unico relativamente elevata viene completamente a cadere, in base all’impostazione attuale dei calcoli, non appena anche all’altro coniuge vengono attribuiti redditi seppure esigui.

Dato che si può presupporre che i coniugi con doppio reddito debbano di regola sostenere maggiori spese rispetto ai coniugi con reddito unico, è giustificabile una maggiore imposizione di questi ultimi²⁹. Alla luce della loro produzione domestica più elevata, i coniugi con un solo reddito sono più produttivi rispetto ai coniugi con doppio reddito.