Rapporto esplicativo

Capoverso 3 lettera a: finora la cosiddetta dichiarazione d’adesione era disciplinata unicamente nell’articolo 3 OIVA. Mediante questa integrazione, i principi della dichiarazione d’adesione vengono menzionati nelle legge stessa, mentre i dettagli permangono a livello di ordinanza. Le imprese estere e quelle nazionali che dispongono di un’autorizzazione dell’AFC possono destinatario della fornitura in territorio svizzero. Ciò presuppone che queste imprese siano assoggettate all’imposta sul territorio svizzero e che a loro volta rifatturino le forniture con l’imposta sul valore aggiunto. In compenso, possono in linea di massima dedurre quale imposta precedente l’imposta sull’importazione pagata. Già in virtù del diritto vigente si può rinunciare all’uso della dichiarazione d’adesione per singole importazioni. Ora viene precisato che la rinuncia deve essere comunicata al momento dell’importazione. Infatti, secondo il diritto in materia doganale, per determinare l’importatore e l’imposta sull’importazione sono essenziali unicamente i rapporti giuridici al momento dell’importazione.

Capoverso 3 lettera b: i beni per i quali al momento dell’importazione sul territorio svizzero risulta un ammontare d’imposta di al massimo 5 franchi possono essere importati in franchigia. Con questo ammontare minimo d’imposta si assicura che i costi legati alla riscossione dell’imposta non superino l’ammontare d’imposta. In ragione delle aliquote d’imposta relativamente basse in Svizzera possono così però essere immessi sul mercato nazionale grandi quantitativi di merci non gravati dall’IVA: all’aliquota ridotta del 2,5 per cento attuale, libri e riviste imponibili fino a un prezzo di 200 franchi, incluse le spese di spedizione, e i beni tassati all’aliquota normale dell’8 per cento fino a un prezzo di 62,50 franchi, incluse le spese di spedizione. Ciò comporta considerevoli svantaggi competitivi per le imprese nazionali. Per eliminare in gran parte queste distorsioni della concorrenza dovute all’imposta sul valore aggiunto, le imprese che realizzano simili cifre d’affari su questo genere di forniture devono perciò potere imporre tali forniture sul territorio svizzero. Ciò avviene trasferendo il luogo della fornitura in territorio svizzero. Queste imprese forniscono quindi prestazioni sul territorio svizzero e in linea di massima sono assoggettate all’imposta come un’impresa svizzera.

Il trasferimento del luogo della prestazione sul territorio svizzero si applica solamente alle importazioni alla cui base vi è una fornitura con movimento delle merci, ovvero quando ha luogo un trasporto o una spedizione del bene a destinazione dell’acquirente o, su suo ordine, a destinazione di un terzo (art. 7 cpv. 1 lett. b LIVA). Ne consegue che questa normativa non riguarda la fornitura con presa a carico presso il fornitore. Parimenti, non ne è interessata l’importazione esente da imposta nel traffico turistico, poiché in questi casi l’acquirente prende in consegna i beni personalmente nel luogo della fornitura e in seguito li introduce sul territorio svizzero passando attraverso il confine doganale. La disposizione non si applica neppure all’importazione esente da imposta di invii regalo, poiché per questi ultimi le persone interessate devono essere privati. Con il rimando esplicito all’articolo 53 capoverso 1 lettera a LIVA sono inoltre escluse in maniera manifesta tutte le importazioni esenti da imposta che sono disciplinate in altre lettere della disposizione.

Se con simili piccoli invii un’impresa ha superato il limite della cifra d’affari determinante e deve di conseguenza imporre le forniture sul territorio svizzero, il trasferimento del luogo della prestazione vale per tutte le forniture di questa impresa. Affinché l’impresa estera non sia tenuta a stabilire se il destinatario della fornitura è assoggettato all’imposta, si rinuncia al requisito delle forniture a non contribuenti, sebbene le distorsioni della concorrenza si verificano principalmente con questo tipo