Rapporto esplicativo

le a fronte di uno più competitivo a livello nazionale dipende soltanto dalla struttura della base cantonale dell’imposta sull’utile: se un Cantone dispone esclusivamente di basi dell’imposta sull’utile connotate da mobilità a livello internazionale, la diminuzione dell’imposizione dell’utile a un livello competitivo sul piano internazionale porta a minori entrate più contenute che nel caso di una mancata riduzione. Se diminuisce la percentuale di basi dell’imposta sull’utile connesse alla mobilità, il vantaggio rispetto all’abbassamento a un livello concorrenziale sul piano nazionale si riduce costantemente fino a raggiungere il punto in cui le minori entrate superano sempre quelle derivanti dalla riduzione a un livello competitivo sul piano nazionale.

Se si classificano i Cantoni in ordine decrescente in base alla quota di utili mobili sul totale delle loro basi dell’imposta sull’utile e si considera come punto di partenza il Cantone con la quota superiore, le minori entrate aggregate dapprima si riducono in modo decrescente per ogni Cantone che abbassa il proprio onere fiscale a un livello competitivo sul piano internazionale, poi raggiungono un livello minimo in corrispondenza a un numero determinato di Cantoni e infine tornano ad aumentare.

La Figura 3 illustra graficamente questa relazione: è raffigurata la diminuzione delle entrate di tutti i Cantoni (linea tratteggiata), della Confederazione (linea con trattini e punti), nonché il loro totale (linea continua), in funzione della quota dei Cantoni che riducono il proprio onere dell’imposta sull’utile al 13 per cento. Questa percentuale corrisponde alla quota cantonale delle basi dell’imposta sull’utile connotate da mobilità a livello internazionale non coperte dal licence box rispetto al totale nazionale.

Figura 3: Minori entrate aggregate, suddivise in base al livello statale

6'000

Totale Cantoni e Comuni Confederazione

5'000

4'000

3'000

2'000

1'000

-

-1'000

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Quota dei Cantoni che riducono l’imposizione dell’utile a un livello competitivo sul piano

internazionale (misurata sulla quota di utili dei rispettivi Cantoni conseguiti in un contesto di mobilità

aziendale rispetto al totale svizzero)

Se – come nella situazione iniziale – nessun Cantone offre un’imposizione dell’utile competitiva a livello internazionale (corrispondente allo 0 % sull’asse x), le minori entrate aggregate ammontano a oltre 5 miliardi di franchi a causa del totale trasferimento all’estero delle basi dell’imposta sull’utile connesse alla mobilità aziendale. Anche gli effetti di trascinamento del licence box generano un minor gettito fiscale. Come appare dal grafico, la Confederazione e i Cantoni sarebbero colpiti in misura simile dalla mancata riduzione dell’imposta sull’utile. Questo è riconducibile