Rapporto esplicativo

LU Lucerna 30.0% 26.3% 30.6% UR Altdorf 25.6% 25.8% 30.3% SZ Svitto 23.0% 22.4% 27.8% OW Sarnen 24.1% 24.2% 27.4% NW Stans 25.2% 24.7% 28.1% GL Glarona 31.2% 25.5% 34.7% ZG Zugo 22.9% 25.8% 28.7% FR Friburgo 35.4% 34.8% 39.6% SO Soletta 34.9% 38.8% 41.5% BS Basilea 37.5% 37.7% 42.6% BL Liestal 42.4% 38.4% 44.2% SH Sciaffusa 30.9% 29.9% 34.1% AR Herisau 30.0% 28.4% 31.0% AI Appenzello 26.1% 25.1% 29.8% SG San Gallo 32.7% 31.6% 36.1% GR Coira 32.4% 32.9% 35.6% AG Aarau 34.3% 31.9% 38.4% TG Frauenfeld 32.5% 32.7% 35.5% TI Bellinzona 40.9% 40.1% 43.4% VD Losanna 47.7% 48.1% 49.0% VS Sion 40.9% 40.9% 44.1% NE Neuchâtel 39.3% 39.6% 42.7% GE Ginevra 45.0% 44.6% 48.1% JU Delémont 42.4% 42.0% 45.3%

Minimo 22.9% 22.4% 27.4% Massimo 47.7% 48.1% 49.0% Fonte: AFC

I dati della tabella sono riferiti a partecipanti assoggettati di volta in volta alle aliquote fiscali massime. Se queste aliquote fiscali massime non sono raggiunte, l’onere fiscale per i partecipanti a società di persone si riduce in misura sproporzionata rispetto a quello dei partecipanti a società di capitali, poiché su di loro si ripercuote appieno l’imposta sul reddito. D’altro canto l’onere del partecipante a società di capitali si riduce se la società tesaurizza una parte degli utili conseguiti a condizione che, nel caso di un’alienazione parziale o totale dei diritti di partecipazione, gli utili tesaurizzati come utile da capitale siano esenti da imposta.

Con la riforma ciò non è più possibile poiché sono soggetti a imposizione anche gli utili da capitale da alienazione di titoli, se sono detenuti nella sostanza privata. Inoltre la riforma produce nella maggior parte dei Cantoni un’imposizione parziale più elevata per gli utili distribuiti per coloro che sinora erano titolari di partecipazioni qualificanti in società di capitali. Di conseguenza aumenta l’onere fiscale per i proprietari-imprenditori-partecipanti a una società di capitali. Vi si contrappone