Rapporto esplicativo

L’utilizzo del veicolo aziendale, il cui uso privato è oggetto di un forfait, non rappresenta un vantaggio pecuniario per il tragitto tra il domicilio e il luogo di lavoro e pertanto anche una deduzione dei costi per il conseguimento del reddito per il suddetto tragitto è esclusa.

L’attuale forfait del 9,6 per cento [all’anno] del prezzo d’acquisto del veicolo può essere moderatamente aumentato.».

Dal punto di vista del diritto fiscale, la messa a disposizione di un veicolo aziendale per scopi privati rappresenta una prestazione valutabile in denaro del datore di lavoro. La deduzione forfettaria attuale dello 0,8 per cento al mese del prezzo d’acquisto del veicolo per l’uso del veicolo aziendale non è disciplinata come tale né nella legge né nell’ordinanza. L’applicazione della deduzione forfettaria è spiegata in modo più dettagliato nelle Istruzioni per la compilazione del certificato di salario e dell’attestazione delle rendite, pubblicate dalla Conferenza svizzera delle imposte e dall’AFC (n. marg. 21–25). Nei casi in cui al dipendente viene messo a disposizione un veicolo aziendale e non gli vengono fatturati almeno 70 centesimi al chilometro per il tragitto tra domicilio e luogo di lavoro, nel certificato di salario occorre mettere aggiuntivamente una crocetta nel campo F (trasporto gratuito dal domicilio al luogo di lavoro) nonché indicare la prestazione valutabile in denaro del datore di lavoro alla cifra 2.2.

1.2 Diritto vigente

Nell’articolo 26 capoverso 1 lettera a della legge federale del 14 dicembre 19902 sull’imposta federale diretta (LIFD) viene stabilito che come spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro possono essere dedotti al massimo 3000 franchi. L’articolo 9 capoverso 1 LAID contiene una disposizione potestativa che permette di fissare un importo massimo per la deduzione delle spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro.

La maggior parte dei Cantoni permette una deduzione delle spese di trasporto maggiore rispetto al limite di 3000 franchi previsto per l’imposta federale, oppure accorda una deduzione illimitata di tali spese:

Panoramica del limite per la deduzione delle spese di trasporto nei Cantoni3

Cantone Deduzione

AG 7 000 franchi

AI illimitata

AR 6 000 franchi

BE 6 700 franchi

BL 6 000 franchi

BS 3 000 franchi

FR illimitata

2 RS 642.11