Rapporto esplicativo

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Per decidere fra le varianti a e b è quindi ovvio prendere spunto dalla giurisprudenza del Tribunale federale relativa alle fondazioni.¹⁶⁷ Secondo il parere del Tribunale federale, le prestazioni ai destinatari non sono versate volontariamente, ma soltanto per adempiere un obbligo legale imposto dall’atto di fondazione (per l’«irrevocable discretionary trust» ciò corrisponde alle condizioni fissate nell’atto di trust). Pertanto viene meno l’ipotesi di una donazione con il pagamento delle prestazioni ai beneficiari, e la variante a, secondo la quale le prestazioni del trust ai beneficiari devono essere aggiunte al loro reddito, è la soluzione appropriata.

Le conseguenze della normativa fiscale proposta per le imposte sul reddito e sulla sostanza, nonché per le imposte di successione e di donazione, sono riassunte di seguito.

Panoramica delle conseguenze fiscali della normativa proposta

Revocable trust Irrevocable fixed Irrevocable (invariate) interest trust discretionary (invariate) trust (nuove)

Costituzione Nessuna conse- Imposta di succes- Imposta di succesguenza fiscale poi- sione o di donazione sione o di donaché i beni conti- a seconda del diritto zione a seconda nuano a essere cantonale168 del diritto cantoattribuiti al dispo- nale¹⁶⁸

nente

Redditi Imposte sul reddito Imposte sul reddito Imposte sull’utile correnti e e sulla sostanza pa- e sulla sostanza pa- e sul capitale pabeni gate dal dispo- gate dai benefi- gate dal trust (imnente¹⁶⁸; gli utili in ciari¹⁶⁹; gli utili in posizione analoga capitale sono esenti capitale sono esenti a quella della fonda imposta da imposta dazione)¹⁶⁹

Prestazioni Al disponente: Nessuna conse- Imposta sul nessuna conse- guenza fiscale dato reddito169

guenza fiscale. che le imposte sui

Ai beneficiari: im- redditi correnti e

posta di successione sulla sostanza sono

o di donazione¹⁶⁸ già state pagate dai

beneficiari