Rapporto sui risultati

Rapporto sulla consultazione: introduzione del trust

proposta. Dall’altra parte, ritengono invece che debba essere definito nel modo più ampio possibile l’ambito di applicazione dell’attribuzione al disponente o ai beneficiari (art. 10a cpv. 1 e 2 AP-LIFD e art. 6a cpv. 1 e 2 AP-LAID).

Un partecipante³⁶⁵ chiede che sia indicata chiaramente l’aliquota d’imposta applicabile al trasferimento di beni al momento della costituzione di un irrevocable fixed interest trust o in caso di decesso del disponente di un revocable trust: aliquota massima o aliquota applicabile tra il disponente e il beneficiario con grado di parentela più remoto?

2 organizzazioni³⁶⁶ richiedono un’imposizione per l’irrevocable discretionary trust orientata al disciplinamento di diritto fiscale previsto per gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto. Con questo strumento, gli utili e i beni in trust sarebbero tassati a livello di trust e le prestazioni derivanti dagli utili e dai beni tassati non sarebbero tassate nuovamente. L’imposizione dei beni in trust a un unico livello è vista come la sola possibilità per garantire una parità di trattamento tra i proprietari di diversi beni e rimanere attrattivi a livello internazionale.

Al fine di garantire la neutralità della forma giuridica e la parità di trattamento tra i disponenti e i beneficiari di un irrevocable fixed interest trust, da un lato, e i beneficiari di un discretionary irrevocable trust, dall’altro, 2 organizzazioni³⁶⁷ propongono che i beneficiari siano tassati per le prestazioni del trust derivanti dagli utili generati in modo analogo a quanto accade per gli utili di partecipazioni, ossia sulla base della procedura di imposizione parziale. Questo permetterebbe di attenuare la doppia imposizione economica. Nel caso dell’imposta federale diretta, i redditi generati dai trust potrebbero essere tassati solo al 70 per cento o meno. Nel caso dell’imposta cantonale, andrebbe lasciata ai Cantoni la facoltà di determinare l’entità dell’imposizione dei redditi generati dai trust (si propone l’introduzione di un nuovo art. 7 cpv. 1^quater nella legge federale del 14 dicembre 1990 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni [LAID; RS 642.14]).

Un Cantone³⁶⁸ e 6 organizzazioni³⁶⁹ ritengono che il patrimonio al momento della costituzione dell’irrevocable discretionary trust possa essere tassato come donazione o successione, ma che, qualora parte dei beni in trust venga distribuita ai beneficiari, questa debba essere esente da imposte per i beneficiari in quanto donazione indiretta.

6.4 Ulteriori proposte/osservazioni

2 organizzazioni³⁷⁰ sono del parere che, qualora fosse confermata la proposta di cui nell’avamprogetto, sarebbe necessario disciplinare l’irrevocable discretionary trust nel capitolo concernente le persone giuridiche e le fondazioni (art. 49 e 71 LIFD).

2 organizzazioni³⁷¹ propongono di integrare l’attuale articolo 10 LIFD con due nuovi capoversi (3 e 4) anziché introdurre due nuovi articoli nella LIFD e nella LAID. Sostengono infatti che questo articolo sancisca che i proventi e il capitale di società di persone, successioni, investimenti collettivi di capitale, ecc. vengono attribuiti in modo trasparente ai legittimi