Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

L’andamento delle curve può essere spiegato come segue.

- Nello status quo, più alto è il primo reddito, più alto è l’onere fiscale marginale sul secondo reddito. Questa conseguenza deriva dalla logica dell’imposizione congiunta, secondo la quale la coppia viene considerata come una comunità economica e quindi il secondo reddito viene tassato sulla base del primo. Partendo da un secondo reddito molto basso, l’onere fiscale marginale nello status quo è basso grazie alla deduzione per coniugi con doppio reddito. Questo aspetto è espresso a sinistra nel grafico qui sopra. Una volta esaurita la deduzione per coniugi con doppio reddito, l’aliquota d’imposta marginale aumenta rapidamente all’aumentare del primo reddito.

- Nella variante di riforma 1, la linea ha un andamento orizzontale. Ciò significa che l’onere fiscale marginale per il secondo reddito non dipende dall’entità del primo reddito. Ciò corrisponde alla logica dell’imposizione individuale, secondo la quale i coniugi vengono tassati indipendentemente l’uno dall’altro. La variante della riforma ha in genere un onere fiscale marginale sul secondo reddito più basso rispetto allo status quo.

- Nel caso della variante 2 della riforma con deduzione per differenza di reddito, vengono illustrati due approcci. La linea punteggiata mostra la variazione dell’onere per la coppia (entrambi i coniugi insieme) quando viene percepito un secondo reddito aggiuntivo. Nel grafico riportato sopra – basato su un secondo reddito di 20 000 franchi – secondo questa considerazione risulta un onere fiscale marginale più elevato, perché la deduzione sul primo reddito dovuta alla differenza di reddito si riduce per ogni franco di secondo reddito. Nel grafico sottostante, la deduzione per differenza di reddito non è più rilevante per l’onere fiscale su un franco di guadagno extra, perché non viene più concessa per un secondo reddito di 40 000 franchi. Questo approccio è rilevante se si ipotizza che le coppie sposate prendano decisioni occupazionali congiuntamente in considerazione del bilancio familiare. La deduzione per differenza di reddito sul primo guadagno influenza la decisione occupazionale del percettore di reddito secondario. La linea tratteggiata considera esclusivamente l’onere del secondo reddito. Secondo questo approccio, l’onere fiscale marginale non dipende dal reddito principale. È rilevante se i coniugi prendono le loro decisioni occupazionali indipendentemente l’uno dall’altro. Il potenziale percettore di reddito secondario non considera che l’inizio o l’ampliamento dell’attività lavorativa determina un aumento dell’onere fiscale sul primo reddito.

5.5.4 Risultati della stima degli effetti occupazionali dovuti alla riforma dell’imposta federale diretta

Il Consiglio federale si aspetta che il passaggio all’imposizione individuale produca effetti positivi anche in Svizzera. La forza di questo effetto sull’occupazione dipende dalle elasticità comportamentali. Le tabelle 3 e 4 riassumono i risultati della stima. La tabella 3 mostra i risultati per la variante 1 della riforma, la tabella 4 per la variante 2 della riforma. L’effetto sull’occupazione stimato viene convertito in numero di equivalenti a tempo pieno. Un equivalente a tempo pieno o una posizione a tempo pieno possono ad esempio riferirsi anche a due aumenti del grado di occupazione del 50 per cento ciascuno o a 10 aumenti del grado di occupazione del 10 per cento ciascuno.