Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

1.5.2 Delimitazione tra imposizione individuale e tassazione congiunta e obiettivi perseguiti

Si possono distinguere, in particolare, tre linee di argomentazione per giustificare o respingere il passaggio all’imposizione individuale.

1. Definizione dell’unità fiscale:

All’epoca, il legislatore ha considerato il matrimonio una comunione economica e ha pertanto definito la coppia sposata quale unità fiscale.

2. Ponderazione degli interessi tra postulati concorrenti in materia di equità fiscale:

la giurisprudenza e la scienza hanno sviluppato i seguenti postulati, che in un sistema fiscale progressivo non possono però essere realizzati tutti contemporaneamente.

• Neutralità rispetto allo stato civile: l’onere fiscale non deve dipendere dallo stato civile.⁴⁹

• Imposizione del reddito complessivo: l’imposta cumulata di una coppia (sposata) deve dipendere dalla somma dei redditi di entrambi i partner e non dalla ripartizione del reddito tra loro.

• Considerazione dei vantaggi legati all’economia domestica: tali vantaggi, che a parità di reddito le persone che vivono insieme conseguono rispetto alle persone che vivono da sole, si traducono in una maggiore capacità economica di cui deve essere tenuto conto nell’onere fiscale.

• Considerazione del tasso di occupazione: se le economie domestiche esercitano un’attività lucrativa in proporzioni differenti, a causa dei differenti tassi di occupazione vi sono anche possibilità differenti di essere attivi nella produzione delle economie domestiche e, in tal modo, di conseguire un reddito fittizio⁵⁰ che aumenta la capacità economica.

Nell’ambito dell’imposizione delle coppie sposate, specialmente i postulati «imposizione del reddito globale» e «neutralità rispetto allo stato civile» sono in contraddizione. Se nella ponderazione degli interessi la neutralità rispetto allo stato civile prevale sull’imposizione del reddito complessivo, si privilegia l’imposizione individuale. Se invece si accorda il primato all’imposizione del reddito complessivo, secondo questa linea di argomentazione si raccomanda l’imposizione congiunta.

3. Incentivi al lavoro e pari opportunità tra donne e uomini: i primi due argomenti

si basano su principi, mentre il terzo valuta i sistemi fiscali alternativi in base ai loro effetti. Nell’ambito di tale valutazione, l’imposizione individuale registra