Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

Negli ultimi decenni tuttavia molti Paesi europei sono passati dall’imposizione congiunta all’imposizione individuale.⁵⁶ Nella maggior degli Stati europei vige un sistema fiscale centralizzato e materialmente uniforme con un’imposta alla fonte sui salari. Di regola inoltre non è prevista un’imposta sulla sostanza.

2.2 Germania

2.2.1 Principio

In Germania le coppie sposate possono scegliere tra imposizione individuale e congiunta (§ 26 segg. EStG⁵⁷). Il modello di base è l’imposizione individuale («Einzelveranlagung»). Se i coniugi non formulano alcuna dichiarazione, si presume che optino per la tassazione congiunta, poiché quest’ultima rappresenta normalmente la variante più vantaggiosa. L’imposizione congiunta viene applicata anche nel caso in cui i coniugi scelgano di comune accordo la tassazione comune.

2.2.2 Imposizione individuale

Di regola l’imposizione individuale non comporta vantaggi fiscali per i coniugi. Questo modello viene adottato soprattutto quando una coppia è in crisi o sta per separarsi. In circostanze particolari, l’imposizione individuale può rappresentare la soluzione più vantaggiosa per i coniugi.

Optando per l’imposizione individuale, ciascun coniuge paga l’imposta sui propri proventi. Le spese particolari⁵⁸ (p. es. spese per la custodia’ dei figli, premi per l’assicurazione malattie e l’assicurazione per le cure di lunga durata, spese per la prima formazione professionale ecc.), gli oneri straordinari e le deduzioni secondo i §§ 35a (spese per rapporti d’impiego e prestazioni inerenti all’economia domestica e prestazioni di artigiani) e 35c EstG (misure di risparmio energetico per edifici utilizzati a scopo abitativo) sono attribuiti al coniuge che si è fatto carico delle relative spese. In caso di richiesta congiunta dei coniugi, tali spese possono anche essere dedotte per metà ciascuno⁵⁹. In casi singoli motivati, è sufficiente la richiesta della persona che ha sostenuto le spese in questione.

Nel caso dell’imposizione individuale, ciascun coniuge presenta la propria dichiarazione d’imposta e riceve anche una decisione di tassazione personale. L’imposta è sempre calcolata sulla base dell’aliquota ordinaria; le franchigie, gli importi forfettari e gli importi massimi sono identici a quelli previsti per le persone celibi o nubili. Le franchigie non sfruttate non possono essere trasferite al coniuge. Ogni persona risponde unicamente dell’imposta sul reddito risultante dalla propria dichiarazione d’imposta.⁶⁰