Rapporto esplicativo

La verifica dei conti commerciali preesistenti con un saldo superiore a 250 000 USD alla data di determinazione deve concludersi entro due anni dalla data di determinazione. I conti che alla data di determinazione non raggiungono tale limite ma che al 31 dicembre di un anno successivo presentano un saldo superiore a 1 000 000 USD devono essere esaminati entro sei mesi dalla fine dell’anno considerato.

Qualora dovessero intervenire cambiamenti, lo status di un conto di questo tipo deve essere di nuovo verificato.

4.2.5 Sezione V Nuovi conti commerciali

Per i conti commerciali aperti dal 1° gennaio successivo alla data di determinazione occorre verificare, indipendentemente dal loro saldo, se il titolare è un soggetto statunitense specifico, un istituto finanziario svizzero o un istituto finanziario di un’altra giurisdizione partner, un istituto finanziario partecipante, un istituto finanziario ritenuto adempiente alla normativa FATCA, un beneficiario effettivo esonerato, un istituto finanziario escluso dal campo d’applicazione della normativa FATCA oppure una NFFE attiva o passiva.

4.2.6 Sezione VI Particolari regole e definizioni

Secondo la sezione VI lettera B paragrafo 3, per «NFFE passiva» si intende un’entità non finanziaria non statunitense che non è né una NFFE attiva né una società di persone estera né tantomeno un trust estero con obbligo di trattenuta alla fonte. Si tratta di una definizione per negazione rispetto alla sezione VI lettera B paragrafo 4, che elenca i criteri non cumulativi secondo i quali una NFFE è considerata una «NFFE attiva». Qui di seguito sono riportati alcuni di questi criteri:

a. i redditi passivi rappresentano una quota inferiore al 50 per cento dei redditi lordi e, inoltre, meno del 50 per cento dei beni patrimoniali genera redditi passivi o serve per conseguire redditi passivi;

b. le azioni della NFFE sono quotate in borsa oppure la NFFE è un’entità correlata a un’altra entità quotata in borsa;

c. la NFFE è organizzata su un territorio statunitense e tutti i proprietari del creditore sono effettivamente residenti in tale territorio;

d. la NFFE è un ente governativo diverso da un ente governativo statunitense, una suddivisione politica di tale ente governativo o un ente pubblico che svolge la funzione di tale ente governativo o di una suddivisione politica di quest’ultimo, un ente governativo di un territorio statunitense, un’organizzazione internazionale, una banca centrale non statunitense o un’entità completamente controllata da uno degli organismi di cui sopra;

e. le principali attività della NFFE consistono nella tenuta di tutte o di una parte delle azioni delle società affiliate, la cui attività operativa è diversa da quella di un istituto finanziario, o nella fornitura di finanziamenti o servizi a tali società affiliate. Tuttavia