Rapporto esplicativo

Commento all’articolo 5a AP-LIP

La riforma dell’imposta preventiva persegue due obiettivi: il rafforzamento del mercato dei capitali svizzero e il miglioramento della funzione di garanzia dell’imposta preventiva per le imposte dirette. Se il beneficiario della prestazione è una persona giuridica domiciliata in Svizzera o un ente di diritto pubblico domiciliato in Svizzera, l’obiettivo di garanzia passa in secondo piano e si può rinunciare alla riscossione dell’imposta, ciò che comporta un rafforzamento del mercato dei capitali svizzero. L’imposta preventiva sui redditi da averi di clienti, obbligazioni e titoli del mercato monetario, diritti di partecipazione esteri, quote di investimenti collettivi di capitale, prodotti strutturati nonché sulle prestazioni da assicurazione e previdenza (di seguito designate anche prestazioni imponibili secondo il principio dell’agente pagatore) deve essere riscossa se l’avente economicamente diritto è una persona fisica domiciliata in Svizzera (art. 4 cpv. 1 AP-LIP).

Per offrire, in particolare anche agli agenti pagatori, la possibilità di verificare nel modo più semplice e sicuro possibile se l’imposta preventiva deve essere riscossa, per quanto concerne le società di capitali ci si basa sull’obbligo di tenere la contabilità di cui all’articolo 957 capoverso 1 numero 2 CO. È quindi necessaria una doppia contabilità e una revisione ordinaria o limitata. Questi dati risultano dall’iscrizione nel registro di commercio. Se un’associazione o una fondazione soddisfa queste due condizioni, essa è equiparata alle società di capitali. Lo stesso vale per le società cooperative e per le corporazioni o gli istituti di diritto pubblico. Anche le istituzioni di previdenza professionale, le casse svizzere d’assicurazioni sociali e di compensazione, segnatamente le casse d’assicurazione contro la disoccupazione, le casse malattia, quelle di vecchiaia, invalidità e superstiti16 nella forma giuridica di una società cooperativa o di una corporazione o di un istituto di diritto pubblico domiciliato in Svizzera sono parimenti considerate dalla normativa, specialmente anche fondazioni annesse e istituti del terzo pilastro. Ciò a prescindere se tengono la contabilità ordinaria e sono soggette a una revisione in ragione della concezione giuridica del Codice delle obbligazioni (cfr. più sopra), oppure se sono soggette a una revisione in virtù di una norma contenuta in una legge speciale17.

Se i presupposti sono soddisfatti, i redditi assoggettati all’imposta secondo il principio dell’agente pagatore sono esentati dall’imposta stessa.

Se i presupposti non sono soddisfatti, nello specifico se viene tenuta solamente la contabilità delle entrate e delle uscite e la contabilità del patrimonio