Rapporto esplicativo

Tra le responsabilità dell’agente pagatore vi è quella di valutare se si è in presenza di un reddito soggiacente all’imposta secondo il principio dell’agente pagatore. Tale obbligo è giustificato dal fatto che la procedura di riscossione dell’imposta preventiva poggia sul principio dell’autoaccertamento (autotassazione), ragione per cui il contribuente sottostà a obblighi più severi rispetto alle imposte dirette. Il contribuente, nella fattispecie l’agente pagatore, è tenuto a stabilire personalmente se l’imposta deve essere riscossa. L’imposta preventiva mantiene così il suo carattere di imposta basata sul principio dell’autoaccertamento.

Le modifiche proposte mirano inoltre a prevenire l’adozione di misure volte a eludere l’imposta. In particolare l’utilizzazione di un veicolo offshore tra l’agente pagatore in Svizzera e la persona fisica domiciliata in Svizzera potrebbe vanificare tale obiettivo.

L’agente pagatore deve pagare l’imposta anche se il pagamento non è effettuato direttamente a una persona fisica domiciliata in Svizzera, ma è evidente che una siffatta persona è l’«avente economicamente diritto».

Per agenti pagatori si intendono in primo luogo le banche. Possono però essere considerati agenti pagatori anche i commercianti di valori mobiliari di cui all’articolo 2 lettera d della legge federale del 24 marzo 1995 sulle borse e il commercio di valori mobiliari (LBVM; RS 954.1) o gli assicuratori e le istituzioni di previdenza domiciliati in Svizzera. Nella nozione di agente pagatore rientra ogni operatore economico che versa i redditi summenzionati all’avente economicamente diritto. Anche il debitore della prestazione imponibile può diventare agente pagatore, se corrisponde i redditi imponibili direttamente all’avente economicamente diritto.

Capoverso 3

Il capoverso 3 sancisce che le prescrizioni vigenti per gli investimenti collettivi di capitale si applicano, per analogia, a tutte le persone che esercitano le funzioni corrispondenti (cfr. art. 10 cpv. 2 AP-LIP). In linea con la normativa nel settore delle imposte dirette, si sancisce poi che le società di investimento a capitale fisso sono assimilate alle società di capitali.

Capoverso 4

Nel capoverso 4 si trova una definizione legale dei prodotti strutturati (cfr. al riguardo anche l’art. 4 cpv. 1 lett. c AP-LIP e il n. 3.7).

Capoverso 5

Il passaggio dal principio del debitore al principio dell’agente pagatore introduce una nuova nozione nell’ambito dell’imposta preventiva, ovvero quella di avente economicamente diritto. La nozione non è tuttavia nuova, in effetti è già contenuta nelle Istruzioni del 1° luglio 2013 concernenti la fiscalità del risparmio dell’UE (ritenuta di imposta e dichiarazione volontaria) emanate dall’AFC. La nozione si riferisce al beneficiario finale della prestazione, vale a dire ogni persona a cui deve essere attribuito economicamente il reddito imponibile (effettiva facoltà di disporre). Nel caso delle