Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

Con la variante 2, per via della deduzione per differenza di reddito gli incarti dei coniugi devono essere incrociati: in altre parole, è indispensabile coordinare la relativa procedura di tassazione. Il calcolo della suddetta deduzione verrebbe verosimilmente effettuato non dal contribuente, ma dall’autorità di tassazione in base al reddito netto indicato nell’incarto dell’altro coniuge.

La correzione del reddito netto di una persona può rendere necessario un adeguamento a posteriori della deduzione per differenza di reddito. La responsabilità di un fatto del genere, dovuto alla determinazione del reddito netto dell’altro coniuge, di regola non dovrebbe ricadere sul contribuente. Nel caso specifico potrebbero però esserci dubbi su quando sussiste un fatto nuovo e quando no.

Per quanto riguarda la variante 2, tali considerazioni inducono a concedere espressamente una possibilità di revisione in relazione alla deduzione per la differenza di reddito. Gli oneri di accertamento sarebbero paragonabili a quelli di una rettificazione, dato che la verifica della diligenza del contribuente in questi casi non appare opportuna.

Nella LAID questa nuova possibilità di revisione non è prevista, dato che, trattandosi di una deduzione sociale, la deduzione per differenza di reddito non è obbligatoria per i Cantoni.

3.1.6.4 Procedura di ricupero d’imposta

Se, nel quadro della procedura di tassazione di un coniuge, l’autorità fiscale scopre fatti legalmente rilevanti o mezzi di prova concernenti la tassazione del partner già cresciuta in giudicato che comporterebbero una modifica di tale tassazione, sono date le condizioni per l’avvio di una procedura di ricupero d’imposta. Nella variante 2, una situazione del genere può verificarsi ad esempio se, in seguito alla tassazione del partner, la deduzione per differenza di reddito dovesse risultare più bassa.

Siccome i contribuenti in genere non possono praticamente influenzare il calcolo del reddito netto del coniuge, nell’ottica di un’applicazione speculare alla revisione e al fine di un trattamento fiscale semplice ed equo è opportuno che sia sempre possibile operare un ricupero d’imposta se il reddito netto dell’altro coniuge è adeguato. La variante 2 introduce una nuova disposizione che sancisce espressamente tale circostanza.

Poiché la deduzione per differenza di reddito costituisce una deduzione sociale e, pertanto, i Cantoni non sono tenuti a concederla, non occorre alcuna modifica alla LAID.

3.1.7 Responsabilità

È previsto che i coniugi rispondano soltanto della propria imposta. Una responsabilità solidale non è necessaria se entrambi i coniugi pagano l’imposta esclusivamente sui propri proventi e valori patrimoniali, sulla propria quota di proprietà in comune e sui relativi introiti.

Ciascun coniuge paga l’imposta sulla metà del reddito del figlio e ne risponde. I figli soggetti all’autorità parentale continueranno dal canto loro a rispondere solidalmente sino a concorrenza della loro quota nell’imposta dei genitori (art. 13 cpv. 1 LIFD).