Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

3.2.1.3 Splitting parziale

Nel caso dello splitting parziale ci si basa su un divisore che corrisponde a una determinata quota superiore al 50 per cento del reddito complessivo. Nel Cantone dei Grigioni ad esempio per determinare l’aliquota d’imposta dei coniugi tassati congiuntamente il reddito imponibile viene diviso per 1,9. Il reddito complessivo dei coniugi è quindi tassato con l’aliquota che sarebbe applicabile al 52,63 per cento del reddito totale. Nello splitting parziale il rapporto tra l’onere fiscale in caso di matrimonio e di relazione non coniugale dipende dal fattore applicato per lo splitting. Quanto più basso è questo fattore e quanto più equilibrata è la ripartizione dei redditi fra i due partner, tanto meno vantaggioso si rivela il matrimonio in termini fiscali. Con lo splitting parziale la penalizzazione delle coppie sposate non è soppressa per tutte le coppie sposate con doppio reddito e per le coppie sposate di pensionati.

3.2.1.4 Sistema del quoziente familiare

Forma particolare di imposizione con splitting, il sistema del quoziente familiare si basa su una tariffa unitaria, applicata sia alle persone sole che ai contribuenti coniugati. In Svizzera soltanto il Cantone di Vaud prevede questo sistema secondo il modello francese.

A differenza dei sistemi di splitting tradizionali, in questo caso il reddito complessivo della famiglia non è diviso per un divisore fisso, bensì per un divisore variabile dipendente dalle dimensioni dell’economia domestica, ovvero per un quoziente familiare commisurato al numero dei membri che compongono la famiglia. I costi dei figli sono principalmente presi in considerazione non mediante la deduzione per i figli ma mediante lo splitting. I figli sono inclusi nello splitting in quanto il divisore applicato alla coppia sposata è aumentato per ogni figlio di un determinato fattore. Per quanto riguarda i coniugi, il sistema del quoziente familiare può essere concepito come splitting integrale o splitting parziale.

Modello del Cantone di Vaud

Coniugi

Il Cantone di Vaud tiene conto della diversa capacità economica di coniugi e persone sole prevedendo per i coniugi un divisore (quoziente) di 1,8 (cfr. art. 43 cpv. 2 lett. b della legge sulle imposte dirette cantonali [LI] del Cantone di Vaud). Il reddito complessivo imponibile di una coppia sposata senza figli viene tassato con l’aliquota che sarebbe applicabile al 55,55 per cento di tale reddito.

Figli

Per tenere conto delle spese per i figli, per ogni figlio minorenne o in formazione il divisore dei genitori è aumentato di 0,5 (art. 43 cpv. 2 lett. d LI). Per calcolare il reddito determinante ai fini dell’aliquota, nel Cantone di Vaud il reddito complessivo imponibile delle coppie con figli viene diviso per 1,8 + 0,5 per ogni figlio. Per i redditi elevati, l’effetto del quoziente per i figli è tuttavia limitato.

Nel Cantone di Vaud, il quoziente familiare tuttavia non sostituisce le deduzioni concernenti i figli. Sono infatti previste deduzioni per i premi assicurativi e gli interessi dei capitali a risparmio del figlio (art. 37 cpv. 1 lett. g LI), una deduzione per la cura