Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

Vengono inoltre illustrati i risultati dell’analisi quantitativa di un’imposizione individuale con un’aliquota marginale unitaria (flat rate tax) che implica un calo del gettito dell’imposta federale diretta di 1 miliardo di franchi. Come nelle altre varianti esaminate, il reddito esente da imposta è pari a 14 500 franchi. A tutti i redditi al di sopra di questa soglia si applica un’aliquota marginale unitaria del 3,44 per cento circa. Sul sito dell’AFC sono disponibili anche ulteriori risultati delle analisi quantitative riguardanti il progetto esposto nel presente rapporto. Le minori entrate stimate si basano sulla proiezione per il 2022 dei dati forniti dalla statistica dell’imposta federale diretta del 2018.

4 Commento ai singoli articoli

Legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta

Osservazioni preliminari

• Nella versione in tedesco e in francese di entrambi gli avamprogetti le disposizioni

modificate nel quadro del passaggio all’imposizione individuale vengono formulate in modo neutro sotto il profilo del genere. Nel quadro del messaggio, tutta la LIFD sarà riformulata in questo senso.

• Per compensare gli effetti della progressione a freddo, il Dipartimento federale

delle finanze (DFF) adegua le tariffe e le deduzioni nell’ambito dell’imposta federale diretta a partire dall’anno fiscale 2023. In questo modo si garantisce che, a parità di potere d’acquisto, il rincaro non comporti maggiori oneri fiscali. Gli avamprogetti si basano sulle tariffe e sulle deduzioni vigenti nel 2022.

I dibattiti parlamentari intorno al progetto di imposizione individuale e il periodo di transizione tra la votazione finale e l’entrata in vigore del progetto potrebbero durare diversi anni. Durante questo lasso di tempo la compensazione degli effetti della compensazione a freddo proseguirà secondo il diritto vigente. Le nuove tariffe e l’ammontare delle deduzioni nell’ambito dell’imposizione individuale si basano di contro sul messaggio del Consiglio federale e su eventuali modifiche decise dal Parlamento. Tuttavia, nel periodo compreso tra la votazione finale e l’entrata in vigore, posteriore di qualche anno, gli effetti della progressione a freddo non saranno compensati. Ciò può comportare, se l’inflazione tocca livelli abbastanza elevati, che fino all’entrata in vigore del progetto il rapporto tra gli oneri messo a punto nel corso delle consultazioni parlamentari rispetto allo status quo può risultare superato. Per evitare un simile aumento nascosto delle imposte, potrebbe rendersi necessario inserire nelle disposizioni transitorie della LIFD del messaggio del Consiglio federale una disposizione sulla compensazione degli effetti della progressione a freddo secondo il nuovo diritto. Questa varrebbe perlomeno per il periodo di tempo tra la votazione finale e l’entrata in vigore.

Art. 3 cpv. 5

L’articolo 3 regola l’assoggettamento alla sovranità fiscale svizzera in virtù dell’appartenenza personale. Il capoverso 5 stabilisce l’assoggettamento illimitato per le persone domiciliate all’estero ed esonerate totalmente o parzialmente dalle imposte sul reddito nel Paese in cui vivono, in virtù di un rapporto di lavoro con la Confederazione