Rapporto esplicativo

nello stesso. Questa tassa si differenzia dalla tassa forfettaria sulle automobili estere soltanto per la tariffa. Per il processo di riscossione si rimanda quindi alle spiegazioni relative alla tassa forfettaria sulle automobili e i veicoli commerciali leggeri esteri (v. punto 2.1.6.8).

2.2 Idrogeno

In linea di principio tutti i mezzi di propulsione materiali (ossia tutti i carburanti) sottostanno alla legislazione sull’imposizione degli oli minerali a condizione che siano utilizzati come carburanti. L’articolo 2 capoverso 2 LIOm fornisce la definizione di carburante. Tutti i biocarburanti e i carburanti sintetici sottostanno sostanzialmente alle imposte sugli oli minerali.

Attualmente l’idrogeno costituisce un’eccezione: i veicoli elettrici a celle a combustibile (Fuel Cell Electric Vehicle, FCEV) sono riforniti di idrogeno non mescolato che, secondo la prassi attuale, non è rilevato come carburante, quindi neppure tassato, poiché costituisce soltanto il materiale di partenza per la trasformazione in energia elettrica nella cella a combustibile. Questi veicoli a idrogeno sono alimentati da un motore elettrico o dall’elettricità e sono quindi anche «veicoli elettrici» in senso lato. D’altro canto, se mescolato con il gas naturale, l’idrogeno è tassato come carburante se la miscela viene messa in circolazione presso una stazione di rifornimento di gas naturale per veicoli a gas naturale. Anche se viene utilizzato direttamente per un motore a combustione, l’idrogeno (non miscelato) rientra comunque nel campo di applicazione della LIOm.

L’idrogeno può quindi essere utilizzato nei veicoli in modi diversi, il che può portare a diverse forme di tassazione secondo il diritto vigente. In futuro, ogni utilizzo dell’idrogeno come mezzo di propulsione dovrà essere tassato in modo unitario. Per questo motivo, la LIOm sarà modificata unitamente al presente progetto nel senso che anche l’idrogeno utilizzato per i veicoli a celle a combustibile verrà considerato un carburante.

L’idrogeno rientra nella voce di tariffa 2804.1000, che non figura nella tariffa d’imposta dell’allegato 1 LIOm. Per questa voce di tariffa si può adottare l’aliquota d’imposta per il bioidrogeno gassoso senza prova ecologica e sociale (articolo Petroli-Info n. 717⁴⁹). Attualmente l’aliquota d’imposta è pari a 409.90 franchi per 1000 kg e il supplemento fiscale sugli oli minerali ammonta a 399.30 franchi per 1000 kg. L’onere fiscale totale per l’idrogeno gassoso è quindi pari a 809.20 franchi per 1000 kg. Per l’idrogeno liquido (articolo Petroli-Info n.°718) l’aliquota d’imposta è pari a 420.60 franchi per 1000 litri e il supplemento fiscale sugli oli minerali ammonta a 300 franchi per 1000 litri. L’onere fiscale totale per l’idrogeno liquido è quindi pari a 720.60 franchi per 1000 litri.

Analogamente al calcolo delle tariffe per una tassa sul chilometraggio, una tariffa fiscale per i veicoli a idrogeno equivalente all’imposta sugli oli minerali sarà applicata anche ai veicoli a celle a combustibile (sulla base del consumo specifico di carburante per 100 km). L’obiettivo finale è garantire che l’onere fiscale ogni 100 km sia approssimativamente lo stesso per veicoli a benzina e diesel, nonché veicoli elettrici e a celle a combustibile dello stesso genere. In questo modo, da un lato si assicura la massima parità di trattamento e, dall’altro, si garantisce il finanziamento dell’infrastruttura stradale.

I database attualmente disponibili e la letteratura sui consumi dei veicoli a celle a combustibile mostrano che le attuali tariffe d’imposta per l’idrogeno sono troppo basse rispetto alle imposte sugli oli minerali per la benzina e il diesel o alla tassa sul chilometraggio per i veicoli elettrici alimentati esclusivamente a batteria (in riferimento all’onere fiscale per 100 km). Per ottenere un onere fiscale equivalente, le tariffe per l’idrogeno saranno quindi aumentate.

In analogia con l’imposta sugli oli minerali, la tariffa per l’idrogeno sarà suddivisa in un’imposta di base e un supplemento (v. punto 3.2, commenti all’allegato 1/n. 1). Nella maggior parte delle stazioni di servizio l’idrogeno si trova nello stato di aggregato gassoso. Se, invece, l’idrogeno è erogato nello stato di aggregato liquido, si applicano le seguenti aliquote d’imposta equivalenti in termini di contenuto energetico: