Rapporto esplicativo

finanziario con l’attività di auditor responsabile. L’obiettivo è quello di aumentare l’indipendenza evitando conflitti di interesse effettivi o potenziali.

Sezione 7a: Sanzione amministrativa pecuniaria

Le nuove disposizioni in materia di sanzioni amministrative pecuniarie sono inserite in una nuova sezione prima della sezione 8 relativa alle disposizioni penali (art. 39, 39a e 40 LSR).

Art. 38a Sanzione amministrativa pecuniaria

Osservazioni generali

Analogamente a quanto previsto dalla LFINMA, la sanzione amministrativa pecuniaria deve essere introdotta anche nel sistema di vigilanza e sanzioni della LSR.

Questo strumento rientra nell’ambito del diritto amministrativo e della procedura amministrativa. Tuttavia, la giurisprudenza³⁰⁰ considera che, in linea di principio, le garanzie procedurali sancite dall’articolo 6 CEDU sono applicabili a questo tipo di sanzioni se soddisfano uno dei «criteri Engel».³⁰¹ Nella fattispecie, si potrebbe ritenere che la sanzione amministrativa pecuniaria, visto il suo importo massimo, per natura o gravità abbia carattere penale e che dette garanzie procedurali siano di conseguenza applicabili.

Ciò implica pertanto la necessità di norme procedurali speciali per dirimere il conflitto tra l’obbligo di cooperazione e il diritto di tacere, come disciplinato dall’articolo 38b AP-LSR. Secondo il diritto vigente, l’ASR può ammonire per scritto l’impresa³⁰². Se non sono più adempiute le condizioni per l’abilitazione, l’autorità di sorveglianza può anche revocare l’abilitazione a tempo determinato o indeterminato (art. 17 cpv. 1 LSR). Nel caso di un’impresa di revisione sotto sorveglianza statale, invece, può revocare l’abilitazione a tempo determinato o indeterminato soltanto se, come indicato, non adempie più le condizioni per l’abilitazione o viola gli obblighi legali ripetutamente o in modo grave (art. 17 cpv. 2 LSR). Tuttavia, almeno nel caso delle grandi imprese di revisione sotto sorveglianza statale, la revoca dell’abilitazione in caso di violazioni degli obblighi legali potrebbe non essere sempre proporzionata. L’applicazione pratica della legge si limita nei fatti alle istruzioni per regolarizzare la situazione e all’ammonimento scritto (art. 16 cpv. 4 LSR). In caso di mancanze gravi, per giustificare la revoca dell’abilitazione, l’ASR dovrebbe dimostrare che l’impresa non è fondamentalmente in grado di raggiungere una qualità di revisione sufficiente e di rispettare gli obblighi legali.