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Vorsteuerabzug

MWST-Info 09 · Stand ab 31. Oktober 2025 · Mehrwertsteuer · 91 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Info 09 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zur vorliegenden MWST-Info
  3. 1 Grundsätzliches zum Vorsteuerabzug
  4. 1.1 Inlandsteuer
  5. 1.2 Bezugsteuer
  6. 1.3 Einfuhrsteuer
  7. 1.4 Vorsteuerabzug beim Bezug von Urprodukten, Vieh oder Milch ohne offene Überwälzung der Mehrwertsteuer
  8. 1.4.1 Grundsatz
  9. 1.4.2 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
  10. 1.5 Abzug fiktiver Vorsteuer beim Bezug eines individualisierbaren beweglichen Gegenstandes ohne offene Überwälzung der Mehrwertsteuer
  11. 1.5.1 Grundsatz
  12. 1.5.2 Was ist ein individualisierbarer beweglicher Gegenstand?
  13. 1.5.3 Voraussetzungen für den Abzug fiktiver Vorsteuer
  14. 1.5.4 Berechnung der fiktiven Vorsteuer
  15. 1.6 Nachweis des Anspruchs auf Vorsteuerabzug
  16. 1.7 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs
  17. 1.7.1 Inlandsteuer, Bezug von Urprodukten, Vieh oder Milch ohne Mehrwertsteuerbelastung sowie Abzug fiktiver Vorsteuer
  18. 1.7.2 Bezugsteuer
  19. 1.7.3 Einfuhrsteuer
  20. 1.8 Neugründungen (Gründungskosten)
  21. 1.9 Vorsteuerabzug aufgrund von Belegen in ausländischer Währung
  22. 1.10 Vorsteuerabzug aufgrund von Belegen im Zusammenhang mit Kryptocoins/-token
  23. 1.11 Entgeltsminderung und Rückerstattung von Entgelt
  24. 1.12 Aufteilung und Abstimmung der Vorsteuern
  25. 2 Ausschluss des Anspruchs auf Vorsteuerabzug und Kürzung des Vorsteuerabzugs
  26. 2.1 Unterscheidung zwischen unternehmerischem und nicht-unternehmerischem Bereich
  27. 2.1.1 Unternehmerischer Bereich
  28. 2.1.2 Nicht-unternehmerischer Bereich
  29. 2.1.2.1 Privater Bereich bei Einzelunternehmen
  30. 2.1.2.2 Unselbstständiger Bereich bei Einzelunternehmen
  31. 2.1.2.3 Hoheitlicher Bereich
  32. 2.1.2.4 Bereich, der nicht auf die nachhaltige Erzielung von Einnahmen aus Leistungen ausgerichtet ist
  33. 2.1.2.5 Flugzeuge, die für die privaten Bedürfnisse des wirtschaftlich Berechtigten und/oder ihm nahestehender Personen eingesetzt werden
  34. 2.2 Vorsteuerabzug bei den von der Steuer ausgenommenen Leistungen
  35. 2.2.1 Option
  36. 2.2.1.1 Grundsatz
  37. 2.2.1.2 Ausnahmen
  38. 2.2.2 Vorsteuerabzug für im Ausland erbrachte von der Steuer ausgenommene Leistungen
  39. 2.2.3 Vorsteuerabzug für im Ausland bewirkte oder genutzte Reiseleistungen
  40. 2.2.4 Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit Beteiligungen
  41. 2.2.4.1 Grundsätzliches
  42. 2.2.4.2 Steuerpflicht
  43. 2.2.4.3 Das Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen stellt die einzige Haupttätigkeit dar
  44. 2.2.4.3.1 Holdinggesellschaften
  45. 2.2.4.3.2 Beteiligungsgesellschaften mit Nebentätigkeiten
  46. 2.2.4.4 Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen mit mindestens einer zusätzlichen Haupttätigkeit
  47. 2.3 Subventionen und andere Beiträge der öffentlichen Hand
  48. 2.3.1 Subventionen, die zu keiner Vorsteuerkürzung führen
  49. 2.3.1.1 Tätigkeitsbereiche ohne Vorsteuerabzugsrecht
  50. 2.3.1.2 Covid-19-Beiträge
  51. 2.3.2 Objektbezogene Subventionen
  52. 2.3.3 Subventionen zur Deckung des Betriebsdefizits
  53. 2.3.4 Sonstige Subventionen
  54. 2.3.5 Vorsteuerkürzung durch die «stille Versteuerung» der Subventionen
  55. 2.3.6 Zeitpunkt der Vorsteuerkürzung
  56. 2.3.7 Berücksichtigung von Subventionen bei der Einlageentsteuerung
  57. 2.3.8 Abrechnung und Rundung
  58. 2.3.9 Veränderung des Kürzungsschlüssels
  59. 3 Vorsteuerkorrektur infolge gemischter Verwendung
  60. 3.1 Vorsteuerkorrektur nach dem effektiven Verwendungszweck
  61. 3.2 Vorsteuerkorrektur mittels Pauschalen
  62. 3.2.1 Branchenpauschalen
  63. 3.2.2 Pauschale Vorsteuerkorrekturen für Nebentätigkeiten
  64. 3.2.2.1 Gewährung von Krediten (Zinseinnahmen) und Einnahmen aus dem Handel mit Wertpapieren (Art. 66 Bst. d MWSTV)
  65. 3.2.2.2 Mietzinseinnahmen, für deren Versteuerung nicht optiert wird (Art. 66 Bst. e MWSTV)
  66. 3.2.2.3 Referentenleistungen, für deren Versteuerung nicht optiert wird
  67. 3.2.3 Sonstige pauschale Vorsteuerkorrekturen
  68. 3.2.3.1 Pauschale Vorsteuerkorrektur bei Entschädigungen aus unselbstständig ausgeübten Tätigkeiten durch Inhaber von Einzelunternehmen
  69. 3.2.3.2 Vorsteuerkorrektur auf der Ingebrauchnahme der Infrastruktur für von der Steuer ausgenommene Immobilienlieferungen
  70. 3.2.3.3 Vorsteuerkorrektur auf der Ingebrauchnahme der Infrastruktur bei selber hergestellten Gegenständen
  71. 3.2.4 Vorsteuerkorrektur durch die «stille Versteuerung» der Umsätze
  72. 3.3 Vorsteuerkorrektur mittels eigener Berechnungen
  73. 3.3.1 Vorsteuerkorrektur auf den gemischt verwendeten Aufwendungen und Investitionen im Verhältnis des bereinigten Gesamtumsatzes
  74. 3.3.2 Vorsteuerkorrektur auf den gemischt verwendeten Aufwendungen und Investitionen im Verhältnis des Gesamtumsatzes
  75. 3.3.3 Vorsteuerkorrektur auf sämtlichen Aufwendungen und Investitionen im Verhältnis des Gesamtumsatzes
  76. 3.3.4 Aufwandschlüssel
  77. 3.3.5 Weitere Berechnungsmethoden
  78. 3.3.5.1 Annäherungsweise Ermittlung der Vorsteuer auf dem übrigen betrieblichen Aufwand für erbrachte Dienstleistungen
  79. 3.3.5.2 Pauschale Ermittlung der Vorsteuerkorrektur mittels Saldosteuersatz im Umkehrschluss
  80. 3.3.5.3 Pauschale Vorsteuerermittlung auf Fahrzeugkosten
  81. 3.4 Zeitpunkt der Vorsteuerkorrektur infolge gemischter Verwendung
  82. 3.5 Abrechnung und Rundung
  83. 3.6 Nachträgliche Änderung der Nutzung
  84. 4 Mehrstufige Vorsteuerkürzungen und/oder -korrekturen
  85. 5 Gruppenbesteuerung
  86. 5.1 Grundsätzliches
  87. 5.2 Beispiel Andip-Gruppe
  88. 5.2.1 Sachverhalt
  89. 5.2.2 Angaben zu den einzelnen Gruppengesellschaften für das Jahr 2025
  90. 5.2.3 Berechnung der abzugsberechtigten Vorsteuer
  91. Zuständigkeiten