1.5.4 Calcolo della deduzione dell’imposta precedente fittizia

Determinante per il calcolo della deduzione dell’imposta precedente fittizia è l’aliquota d’imposta applicabile al momento dell’acquisto del bene mobile accertabile (art. 28a cpv. 2 LIVA), ove per prezzo d’acquisto si intende il valore del bene, IVA inclusa (al momento 102,6 % o 108,1 %).

Esempio
L’autofficina Bassi SA acquista da Giorgio Bernasconi un veicolo a motore. Viene emessa una fattura d’acquisto di 12 000 franchi, sulla quale non viene indicata l’IVA.

Calcolo della deduzione dell’imposta precedente per l’autofficina Bassi SA
8,1 % di CHF 12 000 (108,1 %) = CHF 899,15

Se i presupposti per la deduzione dell’imposta precedente si verificano soltanto dopo l’acquisto del bene mobile accertabile, è possibile verificare la possibilità di dedurre successivamente l’imposta precedente calcolata in base al valore attuale nell’ambito di uno sgravio fiscale successivo (→ info IVA Modifiche d’utilizzazione).

Esempio
Nel 2023, Rosa Rossi, una sarta non contribuente, ha acquistato da un privato una macchina da cucire speciale del valore di 5000 franchi. Dal momento che nel 2023 ha conseguito per la prima volta una cifra d’affari superiore a 100 000 franchi, Rosa Rossi diventa contribuente a partire dal 1° gennaio 2024.

Nel primo rendiconto del 2024 Rosa Rossi può dedurre l’imposta precedente fittizia calcolata in base al valore attuale della macchina da cucire utilizzata (→ info IVA Modifiche d’utilizzazione):