3.2.3.3 Correzione della deduzione dell’imposta precedente sull’utilizzo dell’infrastruttura per beni prodotti autonomamente

Se vengono prodotti autonomamente beni mobili o immobili per scopi che non legittimano la deduzione dell’imposta precedente o la legittimano solo in parte, la deduzione dell’imposta precedente deve essere corretta.

Le imposte precedenti attribuibili direttamente a queste attività sono attribuibili al vaso B ([Illustrazione: nell’originale] cifra 3) e non sono deducibili.

Per i beni prodotti autonomamente occorre prevedere, per l’utilizzo dell’infrastruttura, un supplemento forfettario del 33 % sull’imposta precedente sul materiale e su eventuali lavori di terzi per i semilavorati. È fatta salva la prova effettiva delle imposte precedenti sull’utilizzo dell’infrastruttura (art. 69 cpv. 3 OIVA).

Esempio
Due anni fa l’impresa edile Costruzioni SA ha acquistato un immobile che sta ora trasformando a fini locativi senza opzione. Dai libri contabili risulta che per questa trasformazione ha acquistato materiale per 216 200 franchi IVA inclusa. Questa imposta precedente non è deducibile ed è pertanto attribuibile al vaso B ([Illustrazione: nell’originale] cifra 3). La correzione della deduzione dell’imposta precedente sull’utilizzo dell’infrastruttura (tra cui le macchine edili) può essere determinata come segue:

La correzione della deduzione dell’imposta precedente di 5346 franchi deve essere dichiarata alla cifra 415 del rendiconto IVA.