2.3.2.3.2 Panoramica delle deduzioni dell’imposta precedente e della determinazione delle modifiche d’utilizzazione parziali in caso di applicazione della determinazione effettiva e approssimativa
Info IVA 10 · Modifiche d'utilizzazione
In vigore · Stato dal 25 agosto 2025
AFC · Info IVA 10 · n. 2.3.2.3.2 · Italiano
In caso di determinazione effettiva della modifica d’utilizzazione parziale si verifica una modifica d’utilizzazione fiscalmente rilevante ogni anno a partire dal 2024.
In caso di determinazione approssimativa della modifica d’utilizzazione si verificano modifiche d’utilizzazione fiscalmente rilevanti al 1° gennaio 2025 e al 1° gennaio 2027. Il limite di tolleranza di 20 punti percentuali – confrontato ogni volta con l’anno precedente – risulta superato in questi due anni.
Anno 2023
Determinazione effettiva | Determinazione approssimativa | |||
Anno 2023: DIP (46 %) | IP in CHF | Valore attuale investimento | IP in CHF | Valore attuale investimento |
su spese fiscalmente rilevanti | 100 000 | 100 000 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 54 000 | - 54 000 | ||
su materiali d’esercizio | 4 000 | 4 000 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 2 160 | - 2 160 | ||
Totale DIP nel 2023 | 47 840 | 47 840 | ||
IP = imposta precedente; DIP = deduzione dell’imposta precedente
Anno 2024
Determinazione effettiva | Determinazione approssimativa | |||
Anno 2024: DIP (42 %) | IP in CHF | Valore attuale investimento | IP in CHF | Valore attuale investimento |
su spese fiscalmente rilevanti | 0 | 0 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | 0 | 0 | ||
su materiali d’esercizio | 3 500 | 3 500 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 2 030 | - 2 030 | ||
DIP nel 2024 | 1 470 | 1 470 | ||
Spese fiscalmente rilevanti nel 2023 | 100 000 | |||
Valore attuale (ammortamento 1 anno al 5 %) | 95 000 | |||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2023 e il 2024; dal 46 % al 42 %. Ne risulta una correzione della DIP del 4 % (consumo proprio) | - 3 800 | |||
Totale DIP nel 2024 (incl. correzioni DIP) | - 2 330 | 1 470 | ||
IP = imposta precedente; DIP = deduzione dell’imposta precedente
Anno 2025
Determinazione effettiva | Determinazione approssimativa | |||
Anno 2025: DIP (64 %) | IP in CHF | Valore attuale investimento | IP in CHF | Valore attuale investimento |
su spese fiscalmente rilevanti | 0 | 0 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | 0 | 0 | ||
su materiali d’esercizio | 3 800 | 3 800 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 1 368 | - 1 368 | ||
DIP nel 2025 | 2 432 | 2 432 | ||
Spese fiscalmente rilevanti nel 2023 | 100 000 | 100 000 | ||
Valore attuale (ammortamento 2 anni al 5 % = 10 %) | 90 000 | 90 000 | ||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2024 e il 2025; dal 42 % al 64 %. Ne risulta una correzione della DIP del 22 % (sgravio fiscale successivo) | 19 800 | |||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2023 e il 2025; dal 46 % al 64 %. Ne risulta una correzione della DIP del 18 % (sgravio fiscale successivo) | 16 200 | |||
Totale DIP nel 2025 (incl. correzioni DIP) | 22 232 | 18 632 | ||
IP = imposta precedente; DIP = deduzione dell’imposta precedente
Anno 2026
Determinazione effettiva | Determinazione approssimativa | |||
Anno 2026: DIP (66 %) | IP in CHF | Valore attuale investimento | IP in CHF | Valore attuale investimento |
su spese fiscalmente rilevanti | 8 000 | 8 000 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 2 720 | - 2 720 | ||
su materiali d’esercizio | 3 700 | 3 700 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 1 258 | - 1 258 | ||
DIP nel 2026 | 7 722 | 7 722 | ||
Spese fiscalmente rilevanti nel 2023 | 100 000 | |||
Valore attuale (ammortamento 3 anni al 5 % = 15 %) | 85 000 | |||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2025 e il 2026; dal 64 % al 66 %. Ne risulta una correzione della DIP del 2 % (sgravio fiscale successivo) | 1 700 | |||
Totale DIP nel 2026 (incl. correzioni DIP) | 9 422 | 7 722 | ||
IP = imposta precedente; DIP = deduzione dell’imposta precedente
Anno 2027
Determinazione effettiva | Determinazione approssimativa | |||
Anno 2027: DIP (43 %) | IP in CHF | Valore attuale investimento | IP in CHF | Valore attuale investimento |
su spese fiscalmente rilevanti | 15 000 | 15 000 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 8 550 | - 8 550 | ||
su materiali d’esercizio | 2 800 | 2 800 | ||
Correzione in base alla quota di utilizzazione | - 1 596 | - 1 596 | ||
DIP nel 2027 | 7 654 | 7 654 | ||
Spese fiscalmente rilevanti nel 2026 | 100 000 | 100 000 | ||
Valore attuale (ammortamento 4 anni al 5 % = 20 %) | 80 000 | 80 000 | ||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2026 e il 2027; dal 66 % al 43 %. Ne risulta una correzione della DIP del 23 % (consumo proprio) | - 18 400 | |||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2025 (anno dell’ultima modifica d’utilizzazione fiscalmente rilevante) e il 2027; dal 64 % al 43 %. Ne risulta una correzione della DIP del 21 % (consumo proprio) | - 16 800 | |||
Spese fiscalmente rilevanti nel 2026 | 8 000 | 8 000 | ||
Valore attuale (ammortamento 1 anno al 5 %) | 7 600 | 7 600 | ||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2026 e il 2027; dal 66 % al 43 %. Ne risulta una correzione della DIP del 23 % (consumo proprio) | - 1 748 | |||
Differenza d’utilizzazione per scopi imponibili in punti percentuali fra il 2026 e il 2027; dal 66 % al 43 %. Ne risulta una correzione della DIP del 23 % (consumo proprio) | - 1 748 | |||
Totale DIP nel 2027 (incl. correzioni DIP) | - 12 494 | - 10 894 |
IP = imposta precedente; DIP = deduzione dell’imposta precedente