2.3.2.3.2 Aperçu des déductions de l’impôt préalable et de la détermination des changements d’affectation partiels lors de l’application du calcul par approximation ou de manière effective
Info TVA 10 · Changements d'affectation
En vigueur · État du 25 août 2025
AFC · Info TVA 10 · ch. 2.3.2.3.2 · Français
En cas de détermination effective des changements d’affectation partiels, il y a, à partir de 2024, un changement d’affectation ayant un incidence fiscale chaque année.
En cas de détermination par approximation des changements d’affectation partiels, il y a des changements d’affectation ayant une incidence fiscale au 1er janvier 2025 et au 1er janvier 2027, le seuil de tolérance de 20 points de pourcentage étant dépassé pour ces deux années, comparées l’une et l’autre avec l’année précédente.
Année 2023
Détermination effective | Détermination par approximation | |||
Année 2023 : DIP (46 %) | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle |
sur dépenses ayant une incidence fiscale | 100 000 | 100 000 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 54 000 | - 54 000 | ||
sur matériaux d’exploitation | 4 000 | 4 000 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 2 160 | - 2 160 | ||
Total de la DIP en 2023 | 47 840 | 47 840 | ||
IP = impôt préalable ; DIP = déduction de l’impôt préalable
Année 2024
Détermination effective | Détermination par approximation | |||
Année 2024 : DIP (42 %) | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle |
sur dépenses ayant une incidence fiscale | 0 | 0 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | 0 | 0 | ||
sur matériaux d’exploitation | 3 500 | 3 500 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 2 030 | - 2 030 | ||
DIP en 2024 | 1 470 | 1 470 | ||
Dépenses ayant une incidence fiscale en 2023 | 100 000 | |||
Valeur résiduelle (amortissement 1 an à 5 %) | 95 000 | |||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2023 et 2024 ; 46 % à 42 %. Il en résulte une correction de la DIP de 4 % (prestation à soi-même) | - 3 800 | |||
Total de la DIP en 2024 (y c. corrections DIP) | - 2 330 | 1 470 | ||
IP = impôt préalable ; DIP = déduction de l’impôt préalable
Année 2025
Détermination effective | Détermination par approximation | |||
Année 2025 : DIP (64 %) | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle |
sur dépenses ayant une incidence fiscale | 0 | 0 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | 0 | 0 | ||
sur matériaux d’exploitation | 3 800 | 3 800 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 1 368 | - 1 368 | ||
DIP en 2025 | 2 432 | 2 432 | ||
Dépenses ayant une incidence fiscale en 2023 | 100 000 | 100 000 | ||
Valeur résiduelle (amortissement 2 ans à 5 % = 10 %) | 90 000 | 90 000 | ||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2024 et 2025 ; 42 % à 64 %. Il en résulte une correction de la DIP de 22 % (dégrèvement ultérieur de l’IP) | 19 800 | |||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2023 et 2025 ; 46 % à 64 %. Il en résulte une correction de la DIP de 18 % (dégrèvement ultérieur de l’IP) | 16 200 | |||
Total de la DIP en 2025 (y c. corrections DIP) | 22 232 | 18 632 | ||
IP = impôt préalable ; DIP = déduction de l’impôt préalable
Année 2026
Détermination effective | Détermination par approximation | |||
Année 2026 : DIP (66 %) | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle |
sur dépenses ayant une incidence fiscale | 8 000 | 8 000 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 2 720 | - 2 720 | ||
sur matériaux d’exploitation | 3 700 | 3 700 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 1 258 | - 1 258 | ||
DIP en 2026 | 7 722 | 7 722 | ||
Dépenses ayant une incidence fiscale en 2023 | 100 000 | |||
Valeur résiduelle (amortissement 3 ans à 5 % = 15 %) | 85 000 | |||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2025 et 2026 ; 64 % à 66 %. Il en résulte une correction de la DIP de 2 % (dégrèvement ultérieur de l’IP) | 1 700 | |||
Total de la DIP en 2026 (y c. corrections DIP) | 9 422 | 7 722 | ||
IP = impôt préalable ; DIP = déduction de l’impôt préalable
Année 2027
Détermination effective | Détermination par approximation | |||
Année 2027 : DIP (43 %) | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle | IP en CHF | Investiss. valeur résiduelle |
sur dépenses ayant une incidence fiscale | 15 000 | 15 000 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 8 550 | - 8 550 | ||
sur matériaux d’exploitation | 2 800 | 2 800 | ||
correction eu égard à quote-part d’affectation | - 1 596 | - 1 596 | ||
DIP en 2027 | 7 654 | 7 654 | ||
Dépenses ayant une incidence fiscale en 2026 | 100 000 | 100 000 | ||
Valeur résiduelle (amortissement 4 ans à 5 % = 20 %) | 80 000 | 80 000 | ||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2026 et 2027 ; 66 % à 43 %. Il en résulte une correction de la DIP de 23 % (prestation à soi-même) | - 18 400 | |||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2025 (celle du dernier changement d’affectation significatif) et 2027 ; 64 % à 43 %. Il en résulte une correction de la DIP de 21 % (prestation à soi-même) | - 16 800 | |||
Dépenses ayant une incidence fiscale en 2026 | 8 000 | 8 000 | ||
Valeur résiduelle (amortissement 1 an à 5 %) | 7 600 | 7 600 | ||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2026 et 2027 ; 66 % à 43 %. Il en résulte une correction de la DIP de 23 % (prestation à soi-même) | - 1 748 | |||
Différence en points de pourcentage de l’utilisation à des fins imposables entre l’année 2026 et 2027 ; 66 % à 43 %. Il en résulte une correction de la DIP de 23 % (prestation à soi-même) | - 1 748 | |||
Total de la DIP en 2027 (y c. corrections DIP) | - 12 494 | - 10 894 |
IP = impôt préalable ; DIP = déduction de l’impôt préalable