2.3.2.3.2 Übersicht über Vorsteuerabzüge und Ermittlung der partiellen Nutzungsänderungen bei Anwendung der effektiven sowie der annäherungsweisen Ermittlung
MWST-Info 10 · Nutzungsänderungen
Geltend · Stand ab 25. August 2025
ESTV · MWST-Info 10 · Ziff. 2.3.2.3.2 · Deutsch
Bei effektiver Ermittlung der partiellen Nutzungsänderung liegt ab dem Jahr 2024 jährlich eine steuerlich relevante Nutzungsänderung vor.
Bei annäherungsweiser Ermittlung der partiellen Nutzungsänderung liegen steuerlich relevante Nutzungsänderungen per 1. Januar 2025 und per 1. Januar 2027 vor. Die Toleranzgrenze von 20 Prozentpunkten wird – jeweils verglichen mit dem Vorjahr – in diesen beiden Jahren überschritten.
Jahr 2023
effektive Ermittlung | annäherungsweise Ermittlung | |||
Jahr 2023: Vorsteuerabzüge (46 %) | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert |
auf steuerlich relevanten Aufwendungen | 100'000 | 100'000 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 54'000 | - 54'000 | ||
auf Betriebsstoffen | 4'000 | 4'000 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 2'160 | - 2'160 | ||
Total Vorsteuerabzug 2023 | 47'840 | 47'840 | ||
Jahr 2024
effektive Ermittlung | annäherungsweise Ermittlung | |||
Jahr 2024: Vorsteuerabzüge (42 %) | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert |
auf steuerlich relevanten Aufwendungen | 0 | 0 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | 0 | 0 | ||
auf Betriebsstoffen | 3'500 | 3'500 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 2'030 | - 2'030 | ||
Vorsteuerabzug 2024 | 1'470 | 1'470 | ||
Steuerlich relevante Aufwendungen 2023 | 100'000 | |||
Zeitwert (Abschreibung 1 Jahr zu 5 %) | 95'000 | |||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2023 und 2024; 46 % zu 42 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 4 % (Eigenverbrauch) | - 3'800 | |||
Total Vorsteuerabzug 2024 inkl. Vorsteuerkorrekturen | - 2'330 | 1'470 | ||
Jahr 2025
effektive Ermittlung | annäherungsweise Ermittlung | |||
Jahr 2025: Vorsteuerabzüge (64 %) | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert |
auf steuerlich relevanten Aufwendungen | 0 | 0 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | 0 | 0 | ||
auf Betriebsstoffen | 3'800 | 3'800 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 1'368 | - 1'368 | ||
Vorsteuerabzug 2025 | 2'432 | 2'432 | ||
Steuerlich relevante Aufwendungen 2023 | 100'000 | 100'000 | ||
Zeitwert (Abschreibung 2 Jahre zu 5 % = 10 %) | 90'000 | 90'000 | ||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2024 und 2025; 42 % zu 64 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 22 % (Einlageentsteuerung) | 19'800 | |||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2023 und 2025; 46 % zu 64 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 18 % (Einlageentsteuerung) | 16'200 | |||
Total Vorsteuerabzug 2025 inkl. Vorsteuerkorrekturen | 22'232 | 18'632 | ||
Jahr 2026
effektive Ermittlung | annäherungsweise Ermittlung | |||
Jahr 2026: Vorsteuerabzüge (66 %) | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert |
auf steuerlich relevanten Aufwendungen | 8'000 | 8'000 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 2'720 | - 2'720 | ||
auf Betriebsstoffen | 3'700 | 3'700 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 1'258 | - 1'258 | ||
Vorsteuerabzug 2026 | 7'722 | 7'722 | ||
Steuerlich relevante Aufwendungen 2023 | 100'000 | |||
Zeitwert (Abschreibung 3 Jahre zu 5 % = 15 %) | 85'000 | |||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2025 und 2026; 64 % zu 66 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 2 % (Einlageentsteuerung) | 1'700 | |||
Total Vorsteuerabzug 2026 inkl. Vorsteuerkorrekturen | 9'422 | 7'722 | ||
Jahr 2027
effektive Ermittlung | annäherungsweise Ermittlung | |||
Jahr 2027: Vorsteuerabzüge (43 %) | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert | Vorsteuer in CHF | Investition Zeitwert |
auf steuerlich relevanten Aufwendungen | 15'000 | 15'000 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 8'550 | - 8'550 | ||
auf Betriebsstoffen | 2'800 | 2'800 | ||
Korrektur aufgrund Nutzungsquote | - 1'596 | - 1'596 | ||
Vorsteuerabzug 2027 | 7'654 | 7'654 | ||
Steuerlich relevante Aufwendungen 2026 | 100'000 | 100'000 | ||
Zeitwert (Abschreibung 4 Jahre zu 5 % = 20 %) | 80'000 | 80'000 | ||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2026 und 2027; 66 % zu 43 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 23 % (Eigenverbrauch) | - 18'400 | |||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2025 (Jahr der letzten steuerlich relevanten Nutzungsänderung) und 2027; 64 % zu 43 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 21 % (Eigenverbrauch) | - 16'800 | |||
Steuerlich relevante Aufwendungen 2026 | 8'000 | 8'000 | ||
Zeitwert (Abschreibung 1 Jahr zu 5 %) | 7'600 | 7'600 | ||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2026 und 2027; 66 % zu 43 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 23 % (Eigenverbrauch) | - 1'748 | |||
Differenz der Nutzung für steuerbare Zwecke in Prozentpunkten zwischen 2026 und 2027; 66 % zu 43 % ergibt eine Vorsteuerkorrektur von 23 % (Eigenverbrauch) | - 1'748 | |||
Total Vorsteuerabzug 2027 inkl. Vorsteuerkorrekturen | - 12'494 | - 10'894 |