Rapporto esplicativo

Legge federale sull'esenzione fiscale del soldo dei pompieri

fiscale formale». Per motivi diversi l'attuazione di questo progetto legislativo ha subito ritardi durante la legislatura 2003–2007. Di conseguenza il progetto di esenzione fiscale del soldo dei pompieri non è stato annunciato un'altra volta nel programma di legislatura 2007–2011.

7 Aspetti giuridici

7.1 Costituzionalità e legalità

In materia di imposte dirette l'articolo 128 della Costituzione federale (Cost.) attribuisce alla Confederazione la competenza di riscuotere un'imposta federale diretta sul reddito delle persone fisiche.

7.1.1 Uguaglianza giuridica

Il principio costituzionale dell'uguaglianza giuridica sancito dall'articolo 8 Cost. è concretizzato in diritto tributario dai principi dell'universalità e della proporzionalità dell'imposizione, nonché dal principio della tassazione secondo la capacità economica (art. 127 cpv. 2 Cost.). Il principio dell'uguaglianza giuridica deve essere osservato anche in ambito di legislazione. Esso è in linea di massima violato quando un atto legislativo stabilisce distinzioni giuridiche non fondate su motivi ragionevoli e oggettivi.

L'esenzione fiscale del soldo dei pompieri in maniera corrispondente a quella del soldo militare e del soldo della protezione civile e l’importo giornaliero per le piccole spese versato nel servizio civile è in ogni caso giustificata perché si basa sull'obbligo di prestare servizio. Come anche stabilito dal Tribunale federale, il servizio obbligatorio dei pompieri non è un'attività lucrativa, ma un obbligo in quanto cittadino svizzero (cfr. DTF 129 V, consid. 4.6.1, con ulteriori rimandi). L'esenzione fiscale deve però valere anche per coloro che prestano servizio volontario. Infatti, il servizio è strettamente legato alla protezione generale della popolazione sia che venga fornito in virtù dell'obbligo di servizio sia che avvenga su base volontaria (cfr.

n. 2.3). Del resto, il diritto tributario e il diritto in materia di assicurazioni sociali trattano le donne che prestano volontariamente servizio militare e civile al pari degli uomini che sottostanno all'obbligo di servizio.

7.1.2 Armonizzazione

La Confederazione stabilisce nella LAID i principi dell'armonizzazione delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni. L'armonizzazione si estende all'assoggettamento, all'oggetto e al periodo di calcolo delle imposte, alla procedura e alle disposizioni penali. Rimangono escluse dall'armonizzazione in particolare le tariffe e le aliquote fiscali e gli importi esenti da imposta (art. 129 Cost.).

La questione dei proventi che devono essere assoggettati all'imposta sul reddito concerne l'oggetto delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni. La Confederazione ha pertanto la competenza di stabilire in maniera vincolante anche nella LAID quali proventi da prestazioni di servizio di pompiere debbano essere esentate rispettivamente quali debbano essere tassate e in che misura.

7.2 Compatibilità con gli impegni internazionali della Svizzera

La proposta di modifica della LIFD e della LAID non ha nessuna ripercussione sugli impegni internazionali della Svizzera.