Rapporto esplicativo
Consultazione 2007/120: Legge federale sull'esenzione fiscale del soldo dei pompieri · 14 pagine
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Legge federale sull'esenzione fiscale del soldo dei pompieri
La legislazione in vigore non esenta espressamente dall'imposta il soldo dei pompieri. In considerazione del chiaro tenore degli articoli 24 lettera f LIFD e 7 capoverso 4 lettera h LAID, non è possibile concludere che anche il soldo dei pompieri è esente dall'imposta. Secondo il diritto applicabile esso sottostà pertanto all'imposta sul reddito. Ciononostante già oggi alcuni Cantoni esentano dall'imposta sul reddito cantonale il soldo dei pompieri nella loro legislazione fiscale5.
3.2 Diritto delle assicurazioni sociali
3.2.1 Assicurazione per la vecchiaia e i superstiti
Sul reddito delle attività indipendenti e dipendenti sono dovuti i contributi all'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (AVS). Anche per questo motivo bisogna chiedersi se il soldo dei pompieri costituisce o no un reddito ai sensi della legislazione vigente in materia di AVS.
L'ordinanza sull'assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (OAVS)6 stabilisce che il reddito proveniente da un'attività lucrativa comprende qualsiasi reddito in denaro o in natura conseguito nella Svizzera o all'estero con l'esercizio di un'attività, inclusi i guadagni accessori, e che ne devono quindi essere dedotti i contributi all'AVS. I contributi AVS non devono essere versati quando l'OAVS prevede espressamente un'eccezione. Ne è il caso del soldo dei pompieri. L'articolo 6 capoverso 2 lettera a OAVS prevede in merito che le «indennità analoghe al soldo nei servizi pubblici antincendio» non sono considerate reddito proveniente da un'attività lucrativa. Non sono pertanto dovuti contributi AVS sul soldo dei pompieri.
3.2.2 Previdenza professionale
Conformemente alla legge federale sulla previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità (LPP)7 i lavoratori che riscuotono da un datore di lavoro un salario annuo di oltre 19 890 franchi sottostanno all'assicurazione obbligatoria dei rischi di decesso e di invalidità a contare dal 1° gennaio successivo al compimento del 17° anno di età e inoltre anche all'assicurazione obbligatoria per la vecchiaia a contare dal 1° gennaio successivo al compimento del 24° anno di età.
Tale salario annuo corrisponde al salario determinante ai sensi della legge federale su l'assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti (LAVS)8. Ai fini dell'assoggettamento alla previdenza professionale è quindi decisivo se la legislazione in materia di AVS eccettua o no il soldo dei pompieri dal reddito determinante. Secondo il diritto applicabile le indennità analoghe al soldo nei servizi pubblici antincendio non rientrano nel reddito determinante.
3.2.3 Assicurazione contro gli infortuni secondo la LAINF
I lavoratori occupati in Svizzera sono assicurati obbligatoriamente all'assicurazione contro gli infortuni. Per lavoratori si intendono le persone che esercitano un'attività dipendente ai sensi della legislazione federale in materia di assicurazione per la vecchiaia e i superstiti (LAVS). Pertanto i pompieri che non esercitano un'attività dipendente o che non si sono assicurati a titolo volontario non sono assicurati ai sensi della LAINF; i lavoratori indipendenti in particolare non sono assicurati obbligatoriamente contro gli infortuni per la loro attività lucrativa. I lavoratori indipendenti che sono vittime di un infortunio durante un servizio antincendio sono attualmente coperti dalla loro cassa malati; i lavoratori dipendenti sono coperti dalla loro assicurazione contro gli infortuni non professionali, esclusivamente finanziata dai lavoratori dipendenti.
5Le legislazioni tributarie dei Cantoni di Argovia, Berna, Basilea-Campagna, Giura, Grigioni, Soletta e Turgovia esentano già
il soldo dei pompieri. Tutti gli altri Cantoni non menzionano il soldo dei pompieri tra i redditi esenti dall'imposta. Nella loro prassi della tassazione, alcuni Cantoni classificano i pompieri nella nozione di protezione civile, per cui anche il soldo dei pompieri è esenta dall'imposta.