Rapporto esplicativo

Ordinanza concernente l’imposizione degli utili di liuquidazione in caso di cessazione defiinitiva

dell’attività lucrativa indipendente (art. 37b LIFD)

Indice

Compendio ............................................................................................................................ 2

1 Introduzione ............................................................................................................. 3 1.1 Dichiarazioni del Consiglio federale nel messaggio concernente la riforma II

dell’imposizione delle imprese in merito al disciplinamento della previdenza professionale delle persone che esercitano un’attività lucrativa indipendente...... 4 1.2 Dibattiti alle Camere federali................................................................................ 5 1.3 Osservazione preliminare all’interpretazione dell’articolo 37b LIFD ..................... 7

2 Spiegazioni relative alle singole disposizioni ............................................................ 7 2.1 Disposizioni generali............................................................................................ 7 2.2 Riscatto in un’istituzione di previdenza ................................................................ 9 2.3 Riscatto fittizio ..................................................................................................... 9 2.4 Calcolo e imposizione degli utili di liquidazione.................................................. 12 2.5 Devoluzione ereditaria....................................................................................... 13 2.6 Entrata in vigore ................................................................................................ 14

1 Introduzione

Il 23 marzo 2007 le Camere federali hanno adottato la legge sulla riforma II dell’imposizione delle imprese. In quanto atto legislativo mantello essa modifica la legge federale del 27 giugno 1973 sulle tasse di bollo (LTB; RS 641.10), la legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale diretta (LIFD; RS 642.11), la legge federale del 14 dicembre 1990 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID; RS 642.14) e la legge federale del 13 ottobre 1965 su l’imposta preventiva (LIP; RS 642.21). La legge sulla riforma II dell’imposizione delle imprese è stata approvata dal Popolo nella votazione popolare del 24 febbraio 2008, in seguito a referendum.

Conformemente alle spiegazioni fornite dal Consiglio federale nel suo pertinente messaggio¹, l’obiettivo della riforma II dell’imposizione delle imprese (qui appresso riforma II) era da un canto realizzare uno sgravio fiscale del capitale di rischio che favorisse primariamente gli investitori che partecipano in forma imprenditoriale. D’altro canto la riforma perseguiva anche lo sgravio fiscale delle piccole e medie imprese (PMI). Si trattava tra l’altro di attenuare e in parte di sopprimere le imposizioni eccessive ingiustificate.

Le misure previste a favore delle imprese di persone riguardavano quattro settori di grande importanza. Si trattava di:

– conservare le imprese di persone esistenti;

– agevolare la ristrutturazione delle imprese di persone;

– agevolare il trasferimento di imprese; nonché di

– introdurre agevolazioni fiscali per la liquidazione di un’impresa sia il titolare in vita o dopo

il suo decesso.

Quest’ultima misura è all’origine dell’articolo 37b LIFD, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2011.