2.3.2.3.1 Beispiel Sachverhalt
MWST-Info 10 · Nutzungsänderungen
Geltend · Stand ab 25. August 2025
ESTV · MWST-Info 10 · Ziff. 2.3.2.3.1 · Deutsch
Die steuerpflichtige Educ-Consult GmbH ist seit 1. Januar 2010 im MWST-Register eingetragen. Sie erbringt Beratungsleistungen sowie Schulungsleistungen (nicht optiert). Für die Erzielung dieser Leistungen nutzt sie die betriebseigene Geschäftsliegenschaft. Die Räumlichkeiten werden für beide Leistungstypen gemischt verwendet. Die Nutzungsverhältnisse sowie deren Veränderungen sehen wie folgt aus:
Jahr | Nutzung für Beratungsleistungen | Nutzung für nicht optierte Schulungen | Veränderung in Prozentpunkten |
2023 | 46 % | 54 % | Ausgangsbasis |
2024 | 42 % | 58 % | 4 |
2025 | 64 % | 36 % | 22 |
2026 | 66 % | 34 % | 2 |
2027 | 43 % | 57 % | 23 |
Bei der steuerpflichtigen Educ-Consult GmbH fallen folgende Vorsteuern auf Aufwendungen und Investitionen an:
Jahr 2023: Vorsteuern auf Erwerb Liegenschaft von insgesamt 100'000 Franken; Vorsteuern auf werterhaltenden Aufwendungen (Unterhalt) und Betriebsstoffen 4'000 Franken;
Jahr 2024: Vorsteuern auf werterhaltenden Aufwendungen (Unterhalt) und Betriebsstoffen 3'500 Franken;
Jahr 2025: Vorsteuern auf werterhaltenden Aufwendungen (Unterhalt) und Betriebsstoffen 3'800 Franken;
Jahr 2026: Vorsteuern auf der Erstinstallation Überwachungsanlage von insgesamt 8'000 Franken; Vorsteuern auf werterhaltenden Aufwendungen (Unterhalt) und Betriebsstoffen 3'700 Franken;
Jahr 2027: Vorsteuern auf Energiesparmassnahmen (Isolation und Heizungssystem) von insgesamt 15'000 Franken; Vorsteuern auf werterhaltenden Aufwendungen (Unterhalt) und Betriebsstoffen 2'800 Franken.