17.3 Exemple 2
Info TVA par secteur 12 · Agences de voyages et offices du tourisme
En vigueur · État du 9 janvier 2026
AFC · Info TVA secteur 12 · ch. 17.3 · Français
Un office du tourisme a saisi, dans sa comptabilité de l’année 2026, les valeurs suivantes (données en CHF) :
Chiffres d’affaires non imposables | |||
Taxes de séjour | 3 000 000 | ||
Taxes pour la promotion du tourisme | 2 000 000 | 5 000 000 | 42,4 % |
Chiffres d’affaires imposables (sans TVA) | |||
Entretien des routes pour la commune | 4 500 000 | ||
Recettes issues de l’exploitation des propres installations sportives (entrées) | 1 000 000 | ||
Sponsoring de manifestations culturelles ou sportives | 500 000 | ||
Prestations imposées par option (sans TVA) : cotisations statutaires des membres | 100 000 | ||
Entrées aux manifestations culturelles ou sportives | 700 000 | 6 800 000 | 57,6 % |
Chiffre d’affaires total déterminant | 11 800 000 | 100,0 % | |
Impôt préalable grevant les prestations acquises | |||
Directement attribuable au domaine imposable (donnant entièrement droit à la déduction) | 106 000 | ||
Directement attribuable au domaine non imposable (ne donnant pas droit à la déduction) | 84 000 | ||
Impôt préalable non directement attribuable (à répartir entre les domaines d’activités imposables et non imposables) | 130 000 |
Pour calculer la créance fiscale correctement, l’office du tourisme applique la correction forfaitaire décrite dans l’Info TVA Déduction de l’impôt préalable, c’est-à-dire avec attribution des montants d’impôt préalable.
Pour l’année 2026, l’office du tourisme doit acquitter le montant global suivant de TVA par rapport à ses décomptes trimestriels:
Chiffre d’affaires imposable | |||
(8,1 % de 6 000 000) | 486 000 | ||
Prestations imposées par option : | |||
cotisations de membres (8,1 % de 100 000) | 8 100 | ||
Prestations imposées par option : | |||
manifestations culturelles ou sportives (2,6 % de 700 000) | 18 200 | ||
TVA totale | 512 300 | 512 300 | |
Impôt préalable | |||
Donnant entièrement droit à la déduction | 106 000 | ||
Donnant en partie droit à la déduction | 130 000 | ||
Réduction de 42,4 % | - 55 120 | ||
Part donnant droit à la déduction | 74 880 | 74 880 | |
Total de la déduction | 180 880 | - 180 880 | |
Créance fiscale | 331 420 |