1.5.5 Contributo ai costi da parte del dipendente per l’acquisto di un veicolo di servizio

Se un dipendente contribuisce finanziariamente all’acquisto di un veicolo, il datore di lavoro deve dichiarare l’importo pagato dal dipendente quale cifra d’affari imponibile all’aliquota normale. Se successivamente l’impresa vende il veicolo e al dipendente viene rimborsata una parte o la totalità dell’importo pagato a titolo di contributo ai costi, la somma rimborsata è considerata come annullamento (totale o parziale) del contributo finanziario ai costi da parte del dipendente. Il datore di lavoro deve trattare questo annullamento (totale o parziale) del contributo finanziario ai costi come una diminuzione della controprestazione. Quanto precede si applica per analogia ai veicoli di servizio in leasing.

La base per il calcolo forfetario delle quote private è il valore d’acquisto del veicolo di servizio.

Esempio
Il regolamento delle spese della società X (che realizza unicamente prestazioni imponibili e applica il metodo di rendiconto effettivo) stabilisce che i dipendenti del servizio esterno hanno diritto a un nuovo veicolo di servizio del valore di 40 000 franchi ogni quattro anni. Il dipendente Y si reca presso la concessionaria e sceglie un veicolo del valore di 70 000 franchi (IVA all’8,1 % inclusa). Egli deve assumersi il costo supplementare di 30 000 franchi come contributo ai costi e versare tale importo al suo datore di lavoro entro 30 giorni. Il dipendente utilizza il veicolo di servizio anche per scopi privati.

Conseguenze ai fini dell’IVA

La società X può dedurre l’imposta precedente dal prezzo totale d’acquisto e deve imporre all’aliquota normale il contributo ai costi del dipendente Y pari a 30 000 franchi.

Contabilizzazione dell’acquisto del veicolo di servizio presso la società X

Il contributo ai costi va dichiarato come cifra d’affari alle cifre 200 e 303 del rendiconto IVA.

Determinazione forfetaria della quota privata da dichiarare
Prezzo d’acquisto CHF 64 754.85 (IVA esclusa),
di cui 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) al mese = CHF 582.80
importo da dichiarare (12 x CHF 582.80) = CHF 6993.60
Calcolo dell’imposta: 8,1 % di CHF 6993.60 (108,1 %) = CHF 524.05

Dopo 2 anni la società X decide di vendere a terzi il veicolo di servizio al valore contabile di 49 000 franchi e rimborsa al dipendente Y una quota proporzionale a quella che (a suo tempo) era stato il suo contributo ai costi (21 000 franchi).

Conseguenze ai fini dell’IVA
La società X deve conteggiare la vendita del veicolo di servizio all’aliquota normale; il rimborso proporzionale del contributo ai costi riconosciuto al dipendente Y è considerato come diminuzione del contributo ai costi versato a suo tempo.

Contabilizzazione della vendita del veicolo di servizio presso la società X

La vendita del veicolo va dichiarata come cifra d’affari alle cifre 200 e 303 del rendiconto IVA.

Rimborso del contributo ai costi

Il rimborso del contributo ai costi va dichiarato come importo in diminuzione della cifra d’affari alle cifre 200 e 303 del rendiconto IVA.