1.5.2 Determinazione forfetaria della quota privata
Info IVA 08 · Quote private
In vigore · Stato dal 1 gennaio 2024
AFC · Info IVA 08 · n. 1.5.2 · Italiano
Se viene determinata su base forfetaria, la quota privata al veicolo di servizio ammonta mensilmente allo 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) del prezzo d’acquisto, IVA esclusa, ma almeno a 150 franchi. La base di calcolo dell’imposta così determinata si intende IVA inclusa.
Se nei giustificativi dell’acquisto (contratto, fattura, ricevuta ecc.) non figura chiaramente l’IVA (ad es. perché il veicolo è stato acquistato da un privato), per la determinazione forfetaria della quota privata fa stato l’importo indicato nei giustificativi quale prezzo d’acquisto determinante IVA esclusa, anche se è dedotta o potrebbe essere dedotta l’imposta precedente fittizia secondo l’articolo 28a LIVA.
Come base di calcolo per i veicoli in locazione si utilizza il valore di mercato del veicolo all’inizio del rapporto di locazione.
La determinazione forfetaria della quota privata è ammessa solo per le automobili. Si considerano automobili i veicoli a motore leggeri il cui peso totale consentito non supera i 3500 kg e che sono destinati al trasporto di un massimo di 9 persone, compreso il conducente.
Esempio di calcolo
Prezzo d’acquisto CHF 43 000 (IVA esclusa),
di cui 0,9 % al mese = CHF 387
importo da dichiarare (12 x CHF 387) = CHF 4644
Calcolo dell’imposta: 8,1 % di CHF 4644 (108,1 %) = CHF 348.00
[Illustrazione: nell’originale] | I contributi ai costi del personale per l’uso privato di un veicolo di servizio riducono il valore da dichiarare nel certificato di salario e pertanto la quota privata imponibile. Tuttavia, poiché costituiscono una controprestazione per la locazione del veicolo, i contributi ai costi sono imponibili all’aliquota normale. Esempio di calcolo |
Se un dipendente assume i costi di gestione e manutenzione del veicolo di servizio, la quota privata deve essere determinata nel modo descritto di seguito: per ogni mese 0,9 % (fino al 31 dicembre 2021: 0,8 %) del prezzo d’acquisto (prezzo d’acquisto in contanti per i veicoli in leasing, → cifra 1.5.4), esclusa l’IVA, dedotto il valore forfetario di 150 franchi (→ cifra 1.5.6). Occorre accertarsi che la base di calcolo non sia inferiore all’importo minimo di 150 franchi al mese.
[Illustrazione: nell’originale] | Garagisti e/o commercianti di veicoli a motore: l’info IVA concernente il settore Veicoli a motore contiene spiegazioni in merito alla regolamentazione specifica del settore in relazione al conteggio delle quote private sui veicoli di servizio. |
Precisazione della prassi (→ info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale) e
Modifica della prassi in seguito a un riesame della prassi da parte dell’AFC (data di pubblicazione: 17.09.2022; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale) e
Prima definizione della prassi in seguito alla valutazione di una nuova fattispecie (data di pubblicazione: 17.09.2022; riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).