1.5.1 Determinazione effettiva della quota privata

Nella determinazione effettiva della quota privata, di norma i chilometri percorsi a titolo privato si moltiplicano con la tariffa di riferimento di 0.75 franchi al chilometro, se da tale determinazione si ottiene un risultato corretto. Una tariffa chilometrica più elevata può rivelarsi corretta se, ad esempio, con il veicolo si percorrono pochissimi chilometri per scopi professionali e privati. Se si applica una tariffa inferiore, occorre comprovarlo attraverso un calcolo.

Esempio di calcolo
Chilometri percorsi per l’uso privato nell’anno 202n: 5500
Tariffa chilometrica: CHF 0.75

Importo totale da dichiarare nel certificato di salario: CHF 4125 (5500 km x CHF 0.75).
Tale importo è la base di calcolo dell’IVA dovuta all’aliquota normale e si intende IVA inclusa.

Per questo metodo di calcolo si raccomanda di tenere un libro di bordo (controllo dei tragitti) come indicato di seguito e con il seguente contenuto:

• il libro di bordo deve essere compilato giornalmente in modo completo e senza lacune;

• deve trattarsi di un quaderno (non sono ammessi fogli sciolti o raccoglitori ad anelli);

• in caso di utilizzazione di un libro di bordo elettronico, eventuali successive modifiche devono essere documentate;

• conducente;

• anno civile;

• stato dei chilometri al 1° gennaio e al 31 dicembre di ogni anno civile;

• data del viaggio;

• motivo del viaggio, inclusa indicazione del luogo di destinazione;

• numero dei chilometri percorsi.

Modifica della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (appendice dell’ordinanza del DFF del 10 febbraio 1993 sulle spese professionali ([RS 642.118.1]), applicabile dal 01.01.2026 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).