Progetto

Art. 59 cpv. 1 lett. e, 1^bis e 1^ter

¹ Gli oneri giustificati dall'uso commerciale comprendono anche:

e. l’interesse figurativo sul capitale proprio a titolo di garanzia.

^1bis Il capitale proprio a titolo di garanzia corrisponde alla parte del capitale proprio ai sensi dell’articolo 125 capoverso 3 che supera l’importo necessario all’attività aziendale a lungo termine. Il computo del capitale proprio a titolo di garanzia avviene tramite indici di copertura del capitale proprio differenziati in funzione del rischio associato alla categoria degli attivi necessari all’esercizio. L’articolo 52 si applica per analogia. È esclusa l’applicazione dell’interesse figurativo al valore aggiunto ai sensi dell’articolo 61a. Il Dipartimento federale delle finanze emana le disposizioni necessarie.

^1ter L’interesse figurativo sul capitale proprio a titolo di garanzia si basa sul rendimento delle obbligazioni decennali della Confederazione, a cui vanno aggiunti 50 punti di base. Esso ammonta comunque almeno al 2 per cento. Il suo computo avviene alla fine del periodo fiscale sulla base del valore medio dei singoli attivi, valutati secondo i valori determinanti ai fini dell’imposta sull’utile, nonché del capitale proprio durante il periodo fiscale in questione.

Art. 61 cpv. 1 lett. c, 3 e 5

¹ Le riserve occulte di una persona giuridica non sono imponibili nell'ambito di ristrutturazioni, in particolare in caso di fusione, di scissione o di trasformazione, in quanto la persona giuridica rimanga assoggettata all'imposta in Svizzera e gli elementi fino ad allora determinanti per l'imposta sull'utile vengano ripresi:

c. Abrogato

³ Tra società di capitali e società cooperative situate in Svizzera che, sulla base delle circostanze concrete, risultano riunite sotto il controllo unico di una società di capitali o di una società cooperativa tramite la detenzione della maggioranza dei voti o in altro modo, possono essere trasferiti esercizi o rami di attività e immobilizzi aziendali al valore fino ad allora determinante per l’imposta sull’utile. Rimane salvo il trasferimento a una filiale ai sensi del capoverso 1 lettera d.

⁵ Gli utili e le perdite derivanti dalla ripresa degli attivi e dei passivi di una società di capitali o di una società cooperativa i cui diritti di partecipazione sono detenuti dalla società di capitali o dalla società cooperativa che li rileva, costituiscono parte del risultato da partecipazioni ai sensi dell'articolo 58a capoverso 2.

Art. 61a Scioglimento di riserve occulte

¹ Se l’assoggettamento cessa, le riserve occulte non tassate, compreso il valore aggiunto generato internamente, sottostanno all’imposizione.

² Quale cessazione dell’assoggettamento sono considerati il trasferimento di valori patrimoniali o di funzioni in un’impresa o in uno stabilimento d’impresa situati all’estero, la chiusura della liquidazione, il passaggio all’esenzione fiscale ai sensi