Rapporto esplicativo

Per le persone che non versano contributi né all’assicurazione vecchiaia, superstiti e invalidità, né alla previdenza professionale, né alla previdenza individuale vincolata/pilastro 3a (art. 33 cpv. 1 lett. d ed e LIFD), le deduzioni sono aumentate della metà (art. 33 cpv. 1^bislett. a LIFD). Si tratta soprattutto di pensionati e di altre persone che non esercitano un’attività lucrativa.

Inoltre, le deduzioni sono aumentate di 700 franchi per ogni figlio per il quale è possibile far valere la deduzione per figli secondo l’articolo 35 capoverso 1 lettera a LIFD o per ogni persona biso- gnosa per la quale è possibile far valere la deduzione secondo l’articolo 35 capoverso 1 lettera b LIFD (art. 33 cpv. 1^bislett. b LIFD).

Se una persona riceve una riduzione dei premi conformemente agli articoli 65 e seguenti della legge federale del 18 marzo 1994⁵ sull’assicurazione malattie (LAMal), tale riduzione deve essere presa in considerazione al momento di determinare la deduzione dei premi assicurativi e degli inte- ressi dei capitali a risparmio, vale a dire che possono essere dedotte soltanto le spese effettiva- mente a carico del contribuente⁶.

Il DFF adegua ogni anno le tariffe e le deduzioni all’indice nazionale dei prezzi al consumo (IPC) (art. 39 LIFD). Lo stato dell’indice il 30 giugno prima dell’inizio del periodo fiscale è determinante, ma l’adeguamento è escluso se l’andamento del rincaro è negativo. Tuttavia, l’aumento dei premi negli ultimi anni ha superato l’evoluzione dell’IPC. L’aumento dei premi dell’assicurazione obbliga- toria contro le malattie è dunque considerato soltanto parzialmente attraverso una deduzione le- gata all’IPC.

1.2.2 Diritto cantonale

7

L’articolo 9 capoverso 2 lettera g della legge federale del 14 dicembre 1990 sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID) è sostanzialmente identico all’articolo 33 ca- poverso 1 lettera g LIFD. Tuttavia nella LAID non viene fissato alcun importo limite, ma viene stabi- lito che quest’ultimo è determinato dal diritto cantonale⁸. Gli importi massimi variano da 1700 fran- chi per le persone sole, ossia 3300 franchi per i coniugi, nei Cantoni di Obvaldo e Uri a

5200 franchi per le persone sole, ossia 10 500 franchi per i coniugi, nel Cantone Ticino (stato:

2020).

Numerosi Cantoni prevedono altresì deduzioni forfettarie più elevate per gli assoggettati che non versano contributi né all’AVS/all’AI, né alla previdenza professionale, né al pilastro 3a.

1.3 La nuova regolamentazione proposta

Il progetto riprende in linea di principio le proposte della mozione Grin, ma include alcuni altri punti che vertono sugli aspetti seguenti:

1. la deduzione dovrebbe essere limitata ai premi dell’assicurazione obbligatoria delle cure me-

dico-sanitarie e dell’assicurazione contro gli infortuni non compresa nel campo di applicazione dell’articolo 33 capoverso 1 lettera f LIFD. Dovrebbe essere eliminata l’attuale possibilità, perlo- più ormai soltanto teorica, di dedurre anche i premi dell’assicurazione sovraobbligatoria delle cure medico-sanitarie e delle assicurazioni sulla vita come pure gli interessi dei capitali a ri- sparmio;

2. la deduzione massima per i coniugi non dovrebbe essere aumentata a 6100 franchi come ri-

chiesto nella mozione Grin, bensì soltanto a 6000 franchi, ossia il doppio di quella accordata agli altri contribuenti. Questo era peraltro l’approccio seguito prima che gli importi fossero arro- tondati nel quadro della compensazione della progressione a freddo;

3. la deduzione più elevata concessa alle persone che non versano i contributi né al 1°, né al

2° pilastro, né al pilastro 3a dovrebbe essere soppressa;

4. la nuova regolamentazione dovrebbe valere anche per le imposte cantonali, ma l’ammontare

della deduzione è determinato dal diritto cantonale, come avviene finora.

5 RS 832.10

⁶Circolare n. 30 dell’Amministrazione federale delle contribuzioni: Imposizione dei coniugi e della famiglia secondo la legge federale

sull’imposta federale diretta (LIFD), pag. 12.

7 RS 642.14