Rapporto esplicativo

applicare la legge è tenuto a mantenere il segreto; fanno eccezione le comunicazioni dell'AFC alle autorità competenti degli Stati partner previste nelle convenzioni e la notifica di informazioni nel quadro della garanzia del rispetto delle convenzioni. Il nostro Collegio, in genere, o il DFF, in casi particolari, può levare l’obbligo del segreto nei confronti di organi giudiziari o amministrativi. Le constatazioni concernenti terzi, effettuate nel corso di un controllo di un agente pagatore svizzero non possono essere utilizzate dalle autorità fiscali svizzere per fini procedurali fiscali in Svizzera. Sono da preservare il segreto bancario e gli altri segreti professionali tutelati per legge.

2.10 Disposizioni penali

Le disposizioni penali (art. 37–39) corrispondono a quelle della LFR (art. 12–14). Si distingue tra sottrazione, violazione dell’obbligo di comunicazione (art. 37), messa in pericolo (art. 38) e inosservanza di prescrizioni d’ordine (art. 39). Per quanto concerne la pena applicabile nei casi di sottrazione, messa in pericolo e inosservanza di prescrizioni d’ordine si procede analogamente alla legge sulla fiscalità del risparmio.

La banca è punita con una multa sino a 10 000 franchi se intenzionalmente non ottempera a una decisione esecutiva di consegna delle informazioni che l’AFC notifica sotto comminatoria della sanzione prevista dalla presente disposizione o a una decisione corrispondente delle giurisdizioni di ricorso (art. 40). Questa disposizione prevale sulla normativa generale dell’articolo 292 del Codice penale (CP; RS 311.0). L’entità della multa corrisponde a quella di cui all’articolo 10 capoverso 4 D-LAAF).

Qualora le necessarie misure d’inchiesta appaiano sproporzionate rispetto alla pena prevista, invece di perseguire una persona in virtù dell’articolo 6 della legge federale del 22 marzo 1974 sul diritto penale amministrativo (DPA, RS 313.0), è possibile condannare l’agente pagatore al pagamento di una multa. Questa possibilità esiste tuttavia solo se la multa applicabile ammonterebbe al massimo a 100 000 franchi. Nella legge sulla fiscalità del risparmio una limitazione in questo senso non era stata precisata (art. 15 cpv. 4) ma non corrisponde alle recenti modifiche di legge (cfr. in particolare art. 125 della legge sulle dogane del 18 marzo 2005 (LD; RS 631.0)).

Ove la LIIF non disponga altrimenti si applica la DPA (art. 42). L’AFC è l’autorità di perseguimento penale ed emana una decisione penale o un decreto di abbandono.

2.11 Disposizioni finali

L’articolo 17 paragrafo 3 della Convenzione con la Germania stabilisce che i partecipanti a un reato in materia fiscale o a un’inosservanza di prescrizioni d’ordine in materia fiscale commessi prima della firma della Convenzione in relazione con l’acquisto di dati della clientela bancaria rilevanti ai fini fiscali non sono perseguiti secondo il diritto svizzero né secondo il diritto tedesco. I procedimenti pendenti al momento dell'entrata in vigore della legge saranno sospesi. L’articolo 44 sancisce questo stesso obbligo per le autorità cantonali.

L'avamprogetto di legge sottostà a referendum facoltativo.

3 Ripercussioni

Dato che le valutazioni delle ripercussioni del testo di legge e delle convenzioni con la Germania e il Regno Unito non possono essere separate tra loro, le considerazioni che seguono espongono le loro ripercussioni combinate.