Rapporto esplicativo

prima istanza giuridica sono autorizzate a verificare la fattispecie determinante . In linea di principio i tribunali superiori sono legati – con riserva di arbitrarietà – a questa fattispecie. Ne deriva che in linea di principio non si possono più addurre altri elementi che riguardano la fattispecie (divieto dei nova) dinanzi a questi tribunali. Per ragioni inerenti al diritto processuale non è quindi più possibile dichiarare le prestazioni a posteriori dinanzi a tribunali superiori.

1.2.5 Diritto penale fiscale

Se le prestazioni gravate dall’imposta preventiva e la relativa sostanza non sono state regolarmente dichiarate, si deve verificare se è necessario istruire un procedimento per sottrazione d’imposta e/o frode fiscale per l’imposta sul reddito o sulla sostanza. È importante notare che la frode fiscale implica sempre anche l’intenzione di sottrazione d’imposta e che entrambi i reati sono in concorso ideale, ossia possono essere perseguiti in parallelo. Pertanto di seguito si parlerà esclusivamente di sottrazione d’imposta, poiché è sufficiente per causare la perenzione del diritto al rimborso in questione. Naturalmente anche la frode fiscale (eventualmente solo tentata) potrebbe comportare la perenzione del diritto al rimborso. Purché la tassazione non sia ancora passata in giudicato, deve essere istruito un procedimento per tentativo di sottrazione d’imposta. Esso è punibile solo se è commesso intenzionalmente. Di conseguenza, un tentativo di sottrazione d’imposta commesso per negligenza non è penalmente rilevante.

Se la tassazione del reddito e della sostanza è già passata in giudicato, si deve verificare se la sottrazione dell’imposta preventiva è stata consumata.

Se l’imposta preventiva non è stata versata o dichiarata correttamente, si deve verificare la necessità di istruire un procedimento per sottrazione dell’imposta preventiva.

Una prestazione valutabile in denaro (cfr. n. 1.2.2), ad esempio, nel caso dell’imposta sul reddito e dell’imposta preventiva può portare a una condanna per sottrazione d’imposta o frode fiscale. In linea di principio in tutti i procedimenti l’autore del reato rischia multe, pene pecuniarie o detentive.

1.3 La nuova normativa proposta

Il nuovo adeguamento prevede che una dichiarazione non sia ritenuta corretta solo nei casi previsti finora (cfr. n. 1.2.2):

 per una dichiarazione nella dichiarazione d’imposta

 per la correzione di errori di calcolo, o

 una dichiarazione successiva spontanea fatta dal beneficiario della prestazione gravata dall’imposta preventiva, ossia prima che l’autorità fiscale scopra l’omessa dichiarazione,

ma d’ora in poi sia possibile anche:

 in caso di dichiarazione successiva fatta dal beneficiario della prestazione gravata dall’imposta preventiva in seguito a una richiesta dell’autorità fiscale, o