Rapporto sui risultati

Rapporto sui risultati della consultazione: Fondazioni. Rafforzare l’attrattiva della Svizzera

 se la misura viene mantenuta, le istituzioni esentate dalle imposte devono essere obbligate a comunicare i dati e le mutazioni rilevanti alle autorità fiscali. L’elenco dovrebbe piuttosto essere gestito dall’AFC. Inoltre dovrebbero essere iscritte

nell’elenco anche le fondazioni esentate dalle imposte in virtù dei loro scopi culturali.

5.2 Privilegi fiscali per le liberalità provenienti da una successione / Possibilità di riportare una donazione su periodi di tassazione successivi (n. 6 e 7 Iv. Pa.)

I privilegi fiscali per le liberalità provenienti da una successione e la possibilità di riportare una donazione su periodi di tassazione successivi sono accolti da 2 partiti⁷², 20 organizzazioni⁷³ e 2 privati⁷⁴. Per quanto riguarda la possibilità di riportare una donazione 14 organizzazioni sono favorevoli alla variante 1 (riporto illimitato nel tempo).

25 Cantoni⁷⁵, 2 partiti⁷⁶ e 6 organizzazioni⁷⁷ respingono la misura. I motivi addotti sono

esposti qui di seguito.

 Le misure proposte violano importanti principi dell’imposizione, in particolare i principi costituzionali dell’universalità dell’imposizione e dell’imposizione secondo la capacità economica.

 La misura consente a un singolo contribuente di azzerare il proprio reddito imponibile. Se il suo incremento patrimoniale derivante da un’eredità o una donazione avviene su più anni, a determinate condizioni può di fatto scegliere per più periodi fiscali se pagare le imposte allo Stato oppure se versare liberalità di pubblica utilità. Questo viola il principio dell’universalità dell’imposizione. Inoltre, l’onere fiscale non è

adeguato alla capacità economica: chi versa liberalità non diminuisce la propria capacità economica, anzi. La liberalità è l’espressione della capacità economica di una persona. Volendo considerare i principi costituzionali determinanti in materia d’imposizione, le donazioni versate a organizzazioni di pubblica utilità possono essere dedotte dal reddito soltanto in misura abbastanza limitata.

 Le misure vanno respinte dal punto di vista della politica fiscale. Le imposte servono a finanziare i conti pubblici e non a perseguire o a promuovere scopi extrafiscali. Il diritto fiscale non dovrebbe essere impiegato come strumento per scopi extrafiscali, dato che l’effetto incentivante delle deduzioni fiscali è inefficiente, inefficace e manca di trasparenza. Inoltre, i costi e i benefici delle deduzioni extrafiscali sono difficili da stabilire a posteriori.

 Già nell’ambito dell’ultima revisione del diritto delle fondazioni, entrata in vigore il 1° gennaio 2006, l’aumento della deduzione dall’allora 10 per cento al 40 per cento fu respinto con forza dalla stragrande maggioranza dei Cantoni, perché avrebbe violato i citati principi dell’universalità dell’imposizione e di imposizione secondo la capacità