Rapporto esplicativo

Art. 88

Questo articolo disciplina l’imposizione delle singole attività. Se si tratta di un’attività per la quale l’AFC ha autorizzato il contribuente ad applicare l’aliquota saldo corrispondente, la cifra d’affari deve essere conteggiata a questa aliquota saldo (capoverso 1).

Capoverso 1^bis: se per un’attività non è stata autorizzata alcuna aliquota saldo perché le cifre d’affari da essa derivanti sono inferiori al 10 per cento della cifra d’affari complessiva imponi- bile, le cifre d’affari realizzate con questa attività devono di norma essere conteggiate all’ali- quota saldo autorizzata immediatamente superiore. Nel caso in cui non sia stata autorizzata un’aliquota saldo più alta, come, ad esempio, quando dall’attività a cui si applicherebbe l’ali- quota più alta deriva meno del 10 per cento della cifra d’affari complessiva imponibile, deve essere applicata l’aliquota saldo autorizzata immediatamente inferiore.

Esempio 1:

Aliquota saldo Quota della cifra Aliquota Da secondo d’affari saldo conteggiare l’ordinanza AS imponibile autorizzata al

Carpentieri 3.5 % 34.0 % 3.5 % 3.5 % Personale a prestito 6.5 % 8.0 % 4.3 % Lavori di pulizia 5.9 % 7.0 % 4.3 % Imprese di trasloco 4.3 % 45.0 % 4.3 % 4.3 % Commercio di materiale

2.0 % 6.0 % 3.5 % da costruzione

Se solo un’attività supera il limite del 10 per cento, tutte le cifre d’affari devono essere conteg- giate all’aliquota saldo applicabile a questa attività:

Esempio 2:

Aliquota saldo Quota della cifra Aliquota Da

secondo d’affari saldo conteggiare l’ordinanza AS imponibile autorizzata al

Carpentieri 3.5 % 75.0 % 3.5 % 3.5 % Personale a prestito 6.5 % 8.0 % 3.5 % Lavori di pulizia 5.9 % 7.0 % 3.5 % Imprese di trasloco 4.3 % 4.0 % 3.5 % Commercio di materiale

2.0 % 6.0 % 3.5 % da costruzione

Capoverso 2: questo capoverso contempla i casi in cui più prestazioni indipendenti le une dalle altre sono riunite in un insieme o offerte quale combinazione di prestazioni. Ai sensi dell’arti- colo 19 capoverso 2 LIVA queste prestazioni possono essere trattate come la prestazione pre- ponderante se la prestazione preponderante rappresenta almeno il 70 per cento della contro- prestazione complessiva. Questo vale anche per il rendiconto con le aliquote saldo.

Esempio 3: se un albergo offre una prestazione di alloggio (quota di valore del 75 %; aliquota d’imposta del 3,7 %) e una prestazione di ristorazione (quota di valore del 25 %; aliquota d’imposta del 7,7 %) come arrangiamento mezza pensione, la combinazione di prestazioni può essere trattata come prestazione di alloggio con un’aliquota d’imposta del 3,7 %. Se il fornitore delle prestazioni allestisce il rendiconto secondo le aliquote saldo, questa cifra d’af- fari può essere conteggiata con l’aliquota saldo del 2,0 % (settore: Alberghi: prestazioni impo- nibili all’aliquota speciale per l’alloggio).

Capoversi 2^bise 2^ter: se invece vengono offerte più prestazioni come insieme o combinazione di prestazioni alle quali si applica la stessa aliquota legale, nel rendiconto con le aliquote saldo non può essere applicata l’aliquota saldo valida per la prestazione preponderante.

Esempio 4: la Bau SA esegue lavori di muratura per la Immobilien SA (quota di valore del 72 %; aliquota saldo del 4,3 %), lavori di pittura (quota di valore del 17 %; aliquota saldo del 5,1 %) e lavori di fabbro (quota di valore dell’11 %, aliquota saldo del 3,5 %). Per tutte