Rapporto esplicativo

Il progetto reca inoltre una serie di aggiornamenti e semplificazioni che non sono riconducibili alla revisione parziale della LIVA.

– Il metodo delle aliquote saldo e quello delle aliquote forfetarie devono essere semplificati.

Le modifiche principali sono:

– finora era possibile applicare solo fino a un massimo di due aliquote saldo; tale limi- tazione viene ora abrogata (art. 84–88 AP-OIVA) per favorire una maggiore corri- spondenza dell’aggravio dell’imposta tra il rendiconto allestito con il metodo effettivo e quello allestito con le aliquote saldo;

– viene eliminata la regolamentazione speciale per i settori misti e con essa la regola del 50 per cento (art. 89 AP-OIVA);

– in caso di adesione al metodo delle aliquote saldo o a quello delle aliquote forfetarie, nonché di uscita da tali metodi, ora le correzioni dovranno essere effettuate in analo- gia alla procedura in caso di modifiche d’utilizzazione (art. 79–82 AP-OIVA):

-- passaggio dal metodo di rendiconto effettivo al metodo di rendiconto semplificato: sul valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi, l’imposta è addebitata all’aliquota di cui all’articolo 25 LIVA (aliquote d’imposta al momento dell’acqui- sto). La dichiarazione deve avvenire nel rendiconto;

-- passaggio dal metodo di rendiconto semplificato al metodo di rendiconto effettivo: sul valore attuale dei beni e delle prestazioni di servizi, l’imposta è accreditata all’aliquota legale (aliquote d’imposta al momento dell’acquisto). La dichiarazione deve avvenire nel rendiconto;

– le procedure speciali relative al computo delle imposte precedenti sostenute in caso di esportazioni e prestazioni agli organi diplomatici nonché le procedure relative al computo dell’imposta precedente fittizia e all’imposizione dei margini devono essere eliminate per ragioni di semplificazione (art. 90 AP-OIVA). I moduli 1050, 1055 e 1056 vengono abrogati;

– superamento dei limiti per l’applicazione delle aliquote saldo (art. 81 AP-OIVA):

-- l’obbligo di passaggio al metodo di rendiconto effettivo all’inizio del quarto periodo fiscale deve essere sempre subordinato al superamento di uno o di entrambi i limiti nel corso di tre (in precedenza due) periodi fiscali consecutivi;

-- deve essere abrogata la regolamentazione speciale secondo cui superamenti del limite o dei limiti oltre una determinata soglia comporterebbero una revoca antici- pata o addirittura retroattiva dell’autorizzazione al rendiconto con le aliquote saldo;

– per il metodo delle aliquote forfetarie la durata minima di adesione e il periodo di attesa per rientrare in questo metodo sono ora di un intero periodo fiscale (in prece- denza tre o dieci periodi fiscali; art. 98 AP-OIVA).

– Imposizione di gruppo: deve essere precisato quando eventuali modifiche nella compo-

sizione del gruppo devono essere comunicate all’AFC e che ciò deve sempre avvenire per via elettronica attraverso l’apposito portale (art. 18–20 AP-OIVA).

– Deduzione dell’imposta precedente fittizia: i beni che un contribuente ha acquistato da

beneficiari di cui alla legge del 22 giugno 2007¹ sullo Stato ospite (LSO) non devono dare diritto alla deduzione dell’imposta precedente fittizia (art. 63 AP-OIVA) in quanto sono esentati dall’imposta.

– Le professioni di psicologo, farmacista e optometrista devono essere considerate profes-

sioni mediche e sanitarie (art. 35 AP-OIVA).

– Procedura di notifica: per i pagamenti in contanti di importo pari o superiore a 15 000

franchi eseguiti tra contribuenti deve essere applicata la procedura di notifica.

– Secondo l’articolo 65a LIVA, per determinati atti negli ambiti dell’imposizione di gruppo,

del rendiconto annuale e dei metodi delle aliquote saldo e delle aliquote forfetarie deve essere utilizzato unicamente l’apposito portale elettronico dell’Amministrazione.

1 RS 192.12