Rapporto esplicativo

L’importo esente, corrispondente a circa un milione di franchi per le vincite ai giochi in denaro realizzate in Svizzera, persegue obiettivi extrafiscali: contrastare la delocalizzazione delle attività di gioco all’estero, promuovere il gioco regolamentato sul territorio nazionale con le relative misure di protezione sociale e conseguire entrate destinate a scopi d’utilità pubblica (art. 106 Cost.)²². Tali obiettivi continuano a essere rispettati, poiché l’esenzione fiscale per le vincite realizzate in Svizzera rimane in vigore.

Secondo l’articolo 129 della Costituzione federale, la Confederazione emana principi per armonizzare le imposte dirette federali, cantonali e comunali. L’armonizzazione si estende all’assoggettamento, all’oggetto e al periodo di calcolo delle imposte, alla procedura e alle disposizioni penali. Rimangono escluse dall'armonizzazione in particolare le tariffe, le aliquote fiscali e gli importi esenti da imposta (art. 129 cpv. 2 secondo periodo Cost.). La dottrina non chiarisce in modo inequivocabile se l’esclusione dall’armonizzazione degli importi esenti significhi che ai Cantoni rimarrebbe solo la possibilità di definire deduzioni sociali²³, oppure se escluda del tutto la possibilità che il diritto federale dichiari esenti determinati redditi fino a una certa soglia²⁴. Questa seconda ipotesi potrebbe essere considerata una legittima definizione dell’oggetto dell’imposta, ammessa dalla legislazione in materia di armonizzazione. In ogni caso, va rilevato che il legislatore, all’articolo 7 capoverso 4 lettera l^bisdella LAID, prevede già oggi un importo esente pari a un milione di franchi o a un importo più elevato definito dal diritto cantonale. Il nuovo progetto rinvia alla LIFD per quando riguarda l’importo minimo di esenzione fiscale e la soglia a partire dalla quale si applica l’imposizione separata, al fine di evitare differenze tra i Cantoni dovute ai diversi metodi utilizzati per compensare gli effetti della progressione a freddo. Questo approccio risponde da un lato a un’esigenza di semplificazione e, dall’altro, garantisce pienamente la riscossione delle imposte cantonali sul reddito attraverso l’imposta preventiva. Tale garanzia costituisce infatti la funzione principale dell’imposta preventiva²⁵. Se un Cantone stabilisce un importo esente inferiore rispetto a quello previsto dalla LIFD, la parte di vincita compresa tra i due importi non sarà coperta dalla garanzia dell’imposta preventiva. Questo perché la LIP si basa sulla LIFD per determinare l’importo assoggettato all’imposta preventiva. Considerando la normativa vigente e la coerenza tra l’articolo 129 capoverso 2 e l’articolo 132 capoverso 2 della Costituzione federale, risulta conforme a quest’ultima allineare nella LAID l’importo esente relativo alle vincite ai giochi di grande estensione e ai giochi da casinò in linea a quello previsto dalla LIFD. L’armonizzazione dell’importo esente, ovvero dell’importo fino al quale certe vincite ai giochi in denaro non sono soggette a imposizione, è dunque