Rapporto esplicativo

da casinò in linea), poiché non tutti i giochi in denaro generano vincite di importo elevato. Tuttavia, ciò comporterebbe difficoltà nel trattamento delle vincite ai giochi in denaro non ammessi secondo la LGD, in particolare quelli offerti da organizzatori con sede all’estero. Infatti, il diritto fiscale considera anche tali vincite quali proventi. A differenza delle vincite ai giochi di grande estensione e ai giochi da casinò in linea ammessi secondo la LGD, per le quali sono previsti importi esenti o esenzioni totali, le vincite ai giochi non ammessi sono imponibili a partire dal primo franco (v. n. 1.1). Per evitare di svantaggiare i giochi ammessi, anche la categoria dei giochi non ammessi dovrebbe essere soggetta a imposizione separata. Tuttavia, ciò comporterebbe che anche vincite di importo ridotto realizzate presso un casinò all’estero sarebbero tassate separatamente. Il Consiglio federale ha deciso di scartare questa ipotesi per limitare l’onere amministrativo derivante dall’imposizione separata.

Il Consiglio federale propone pertanto di non collegare l’imposizione separata a determinate categorie di vincite, bensì al superamento di un certo importo (fr. 1 mio. ca.). Secondo questa soluzione, non sarebbe rilevante con quale tipo di gioco in denaro sia stata realizzata l’elevata vincita, né se tale vincita provenga da un gioco ammesso o meno secondo la LGD (questi ultimi comprendono in particolare i giochi offerti da organizzatori con sede all’estero).

Il Consiglio federale ha inoltre esaminato se l’imposizione separata debba applicarsi a vincite superiori a un importo di circa un milione di franchi oppure a vincite imponibili di pari importo. Qualora si adottasse l’importo imponibile della vincita come parametro di riferimento, l’imposizione separata si applicherebbe, ad esempio, alle vincite ai giochi di grande estensione ammessi (ad es. le lotterie) solo a partire da un importo di circa due milioni di franchi, poiché è prevista l’esenzione fino a circa un milione. Tuttavia, il Consiglio federale ha scartato questa variante, in quanto introdurrebbe un altro importo limite che complicherebbe ulteriormente il regime fiscale applicabile alle vincite ai giochi in denaro. Già oggi, infatti, sono previsti importi esenti diversi a seconda della categoria di gioco. Optando per l’importo imponibile della vincita come parametro di riferimento, una stessa categoria di vincite, ad esempio quelle derivanti da giochi di grande estensione ammessi (ad es. una lotteria), potrebbe essere soggetta a tre modalità di imposizione differenti a seconda dell’importo:

- una vincita inferiore a un milione di franchi continuerebbe a beneficiare dell’esenzione fiscale;

- nel caso di una vincita compresa tra uno e due milioni di franchi, la parte che supera l’importo esente sarebbe soggetta a imposizione, ma non si applicherebbe l’imposizione separata;

- nel caso di una vincita superiore a un importo di circa due milioni di franchi, si applicherebbe l’imposizione separata.

Alla luce di quanto esposto, è stata scelta la variante che prevede l’imposizione separata delle vincite a partire da un importo di 1 071 000 franchi (stato: 2026). Questo importo corrisponde all’importo esente previsto per le vincite ai giochi di grande estensione ammessi e ai giochi da casinò in linea. Di conseguenza, tali vincite saranno sempre soggette a imposizione separata una volta superato l’importo esente. Lo stesso