E.2.2 Concordance de l’impôt sur le chiffre d’affaires des collectivités publiques
Info TVA par secteur 19 · Collectivités publiques
En vigueur · État du 20 septembre 2024
AFC · Info TVA secteur 19 · E.2.2 Concordance de l’impôt sur le… · Français
Le contrôle de la concordance de l’impôt sur le chiffre d’affaires permet de vérifier si la TVA déclarée à l’AFC correspond à la comptabilité (comptes de TVA).
Pour plus de clarté, un exemple de rapprochement de la TVA d’un service de distribution d’eau est présenté ci-après :
A Impôt sur le CA selon la comptabilité
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Total | |
Compte 2202 Impôt sur le CA TVA Distribution eau | 35 072 | 39 209 | 33 350 | 27 327 | 134 958 |
= Total A : Impôt sur le CA TVA selon la comptabilité | 35 072 | 39 209 | 33 350 | 27 327 | 134 958 |
B Déclaration de l’impôt sur le CA dans le décompte TVA
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Total | |
Impôt sur le CA déclaré sous chiffre 303 (prestations au TN) | 1 882 | 876 | 0 | 62 | 2 820 |
+ Impôt sur le CA déclaré sous chiffre 313 (prestations au TR) | 33 258 | 38 254 | 33 350 | 25 687 | 130 549 |
Total B : Impôt sur le CA déclaré / TVA | 35 140 | 39 130 | 33 350 | 25 749 | 133 369 |
C Différences : Total A moins total B
Q/01 | Q/02 | Q/03 | Q/04 | Déclaration complémentaire dans le décompte rectificatif | |
Différence impôt sur le CA / TVA | - 68 | 79 | 0 | 1 578 | 1 589 |
(montant négatif = montant déclaré trop élevé, montant positif = montant déclaré trop bas)
Les différences constatées doivent être annoncées à l’AFC dans le délai de finalisation (art. 72, al. 1, LTVA) au moyen de la concordance annuelle (décompte rectificatif conformément à l’art. 72 LTVA).
Précision de la pratique (→ Info TVA Pratiques de l’AFC: applicabilité temporelle).