Rapporto esplicativo

La Costituzione del Kenya garantisce il diritto alla sfera privata in quanto diritto fondamentale. Per rendere efficace tale diritto costituzionale secondo gli articoli 31(c) e (d) è stato emanato il «Data Protection Act», entrato in vigore il 25 novembre 2019. La legge comprende i principi generalmente riconosciuti in materia di protezione dei dati e prevede un garante della protezione dei dati.

Regolarizzazione del passato in Kenya

Il «Voluntary Tax Disclosure Programme» è entrato in vigore il 1° gennaio 2021 per un periodo di tre anni, ossia fino al 31° dicembre 2023.⁴⁴ Offre ai contribuenti la possibilità di dichiarare averi finora omessi e di pagare le imposte dovute senza sanzioni né interessi. Il programma mira a incrementare il gettito fiscale e a migliorare l’adempimento delle prescrizioni, ampliando la rete dei contribuenti. Se l’autorità fiscale ritiene credibili i fatti esposti nella richiesta, può concedere al contribuente un condono degli interessi e delle sanzioni oggetto del recupero d’imposta (condono al 100% se il debito fiscale è saldato nel primo anno del programma, condono al 50 % se è saldato nel secondo anno del programma, e condono al 25 % se è saldato nell’ultimo anno del programma). Se il richiedente omette di dichiarare fatti essenziali, l’autorità fiscale può negargli l’esenzione, decidere il pagamento di ulteriori imposte o avviare un procedimento penale.

Marocco

Creazione delle basi giuridiche necessarie in Marocco

In seno all’OCSE e al Forum globale il Marocco si è impegnato ad attuare lo scambio automatico di informazioni con un primo scambio di dati nel 2022. La Convenzione sull’assistenza amministrativa è stata firmata il 21 maggio 2013 ed è entrata in vigore il 1° settembre 2019. Il Marocco ha firmato l’Accordo SAI il 1° settembre 2019. La legislazione di attuazione nazionale si trova attualmente in fase di emanazione. Questo Paese non dispone dunque ancora delle necessarie basi giuridiche per l’introduzione dello scambio automatico di informazioni in virtù della Convenzione sull’assistenza amministrativa e dell’Accordo SAI.

Confidenzialità e sicurezza dei dati in Marocco

Il comitato di esperti del Forum globale non ha ancora esaminato il quadro giuridico, amministrativo e tecnico per la confidenzialità e la sicurezza dei dati in Marocco.

Il Marocco non ha concluso un accordo FATCA IGA con gli Stati Uniti, pertanto non è stata sottoposta alla valutazione della confidenzialità e della sicurezza dei dati da parte dell’IRS.

A marzo 2016, nel quadro della valutazione dello scambio di informazioni su domanda, il Forum globale ha giudicato ampiamente conforme allo standard («largely compliant») il livello di confidenzialità in materia fiscale offerto dal Marocco. Tutti gli accordi fiscali conclusi dal Marocco contengono una clausola di confidenzialità equivalente a quella del Modello di convenzione dell’OCSE. Inoltre la legge fiscale e il diritto penale includono ulteriori disposizioni per la tutela della confidenzialità dei dati fiscali individuali. Il secondo ciclo di valutazione è previsto per il 2022.

Il Marocco è membro dell’Inclusive Framework on BEPS e il 25 giugno 2019 ha firmato l’Accordo SRPP.

In Marocco la protezione della sfera privata e dei dati è garantita dalla legge n. 09-08 del 18 febbraio 2009 per la protezione delle persone fisiche nell’ambito del trattamento di dati personali e dal relativo decreto d’esecuzione n. 2-09-165 del 21 maggio 2009 (insieme costituiscono la legge sulla protezione dei dati). La legge offre un quadro normativo generale per la protezione dei dati personali, corrispondente agli standard generalmente riconosciuti in materia di protezione dei dati. Attualmente è in corso un progetto di revisione della legge sulla protezione dei dati, per adeguarla ulteriormente agli standard globali e per migliorare la protezione dei dati personali dei cittadini. Inoltre il Marocco ha ratificato la Convenzione 108 del Consiglio d’Europa sulla protezione delle persone rispetto al trattamento automatizzato di dati a carattere personale, che prescrive la garanzia dei diritti di protezione individuale (accesso, rettifica e cancellazione dei dati personali, opposizione contro la trasmissione di dati personali).

Regolarizzazione del passato in Marocco

Una modifica della legge finanziaria del 2020 consente ai contribuenti di regolarizzare la propria situazione fiscale.⁴⁵ Si tratta della regolarizzazione spontanea di averi patrimoniali e liquidi che erano detenuti all’estero