15.6 Zuteilung der SSS bei sprunghaftem Anstieg

Nimmt der Anteil derjenigen Tätigkeit, mit der weniger als 10 % des steuerbaren Gesamtumsatzes erzielt wird, sprunghaft zu, gilt diese Tätigkeit als neue Tätigkeit und es kommen die bei neuen Tätigkeiten geltenden Regeln zur Anwendung (Art. 86 Abs. 2 Bst. a MWSTV sowie die nachstehenden Ausführungen in dieser Ziffer).

Eine sprunghafte Zunahme liegt vor, wenn der Umsatzanteil einer Tätigkeit so stark zunimmt, dass er über die ganze Steuerperiode betrachtet, voraussichtlich mindestens 25 % betragen wird.

Ist diese Bedingung erfüllt, wird der massgebende SSS rückwirkend auf den Beginn der laufenden Steuerperiode bewilligt.

Es empfiehlt sich, die Überlegungen betreffend den voraussichtlichen Umsatzanteil schriftlich festzuhalten und aufzubewahren.

Beispiel 13
Die Ristorante AG ist seit dem Jahr 2013 steuerpflichtig und rechnet mit SSS ab. Der Take-away-Umsatz betrug immer zwischen 3 % und 8 % des steuerbaren Gesamtumsatzes. Sie rechnete deshalb alle Umsätze mit dem damals geltenden SSS für gastgewerbliche Leistungen ab. Aufgrund der Massnahmen des Bundesrats zur Bekämpfung von Covid-19 musste sie ab dem 17. März 2020 das Restaurant schliessen. Um die Angestellten weiterbeschäftigen zu können, bot sie aber weiterhin den Take-away-Service an. Die Kundinnen und Kunden konnten Pasta und Pizza telefonisch oder elektronisch bestellen und abholen. Im Zeitraum zwischen der Schliessung und der Wiedereröffnung des Restaurants wurden also ausschliesslich Take-away-Leistungen erbracht. Die Ristorante AG erhielt deshalb rückwirkend auf den 1. Januar 2020 den SSS von 0,6 % für «Take-away ohne Konsumationsmöglichkeit».

Beispiel 14
Die Elektro GmbH erbringt Elektroinstallationsarbeiten (Umsatzanteil zwischen 93 % und 96 %) und verkauft elektronische Steuerungen, die sie selbst herstellt (Umsatzanteil zwischen 4 % und 7 %). Sie rechnet deshalb den gesamten Umsatz mit dem SSS von 4,5 % ab. Da es ihr gelungen ist, diese Steuerungen deutlich günstiger und qualitativ besser herzustellen, steigt die Nachfrage im Mai 2025 stark an. Die Elektro GmbH rechnet für die Steuerperiode 2025 mit einem Umsatzanteil von 30 %. Sie erhält deshalb für diese Steuerungen rückwirkend auf den 1. Januar 2025 den SSS von 3,7 % für «Elektronik: Herstellung von elektronischen Bauteilen, Steuerungen, Geräten und anderen Elektronikartikeln».

Beispiel 15
Der Sportmasseur Max Muster erbringt Massageleistungen (Umsatzanteil zwischen 94 % und 97 %) und verkauft Massageöle und ähnliche Produkte (Umsatzanteil zwischen 3 % und 6 %). Er rechnet deshalb den ganzen Umsatz mit dem SSS von 6,2 % ab. Infolge eines Unfalls kann er ab dem 16. August 2026 seiner Massagetätigkeit nur noch sehr eingeschränkt nachgehen. Er intensiviert deshalb den Produkteverkauf. Er geht davon aus, dass er damit in der Steuerperiode 2026 rund 20 % des Gesamtumsatzes erzielen wird. Hier liegt keine sprunghafte Zunahme auf mindestens 25 % Umsatzanteil vor und es wird ihm kein zweiter SSS bewilligt. Beträgt dieser Umsatzanteil jedoch während drei Jahren über 10 % am steuerbaren Gesamtumsatz, kann ihm der SSS von 2,1 %, «Kosmetische Produkte: Handel», ab dem vierten Jahr bewilligt werden.