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Saldosteuersätze

MWST-Info 12 · Stand ab 14. April 2023 · Mehrwertsteuer · 88 Ziffern

Die ESTV gibt diese Publikation als Webpublikation heraus, Ziffer um Ziffer, jede mit ihrem eigenen Stand. Hier hat jede Ziffer ihre Seite, im Wortlaut des Amts; das Original steht daneben.

Geltend

ESTV · MWST-Info 12 · Deutsch

Inhalt

  1. Vorbemerkungen
  2. Einleitende Erläuterungen zu dieser MWST-Info
  3. Teil A Die SSS-Methode in Kürze
  4. Teil B Saldosteuersätze
  5. 1 Allgemeines zur SSS-Methode
  6. 1.1 Rechtliche Grundlagen
  7. 1.2 Grundsätzliches
  8. 1.3 Wer kann die SSS-Methode anwenden?
  9. 1.3.1 Massgebender Umsatz für die Umsatzlimite
  10. 1.3.2 Berechnung der Steuerschuld
  11. 1.3.3 Umsatz- und Steuerzahllastlimite
  12. 2 Beginn der Unterstellung unter die SSS-Methode
  13. 2.1 Neu steuerpflichtige Personen
  14. 2.1.1 Wie erfolgt die Unterstellung unter die SSS-Methode?
  15. 2.1.2 Gegenstände und Dienstleistungen
  16. 2.1.3 Debitoren und Kreditoren
  17. 2.2 Wechsel von der effektiven Abrechnungsmethode zur SSS-Methode
  18. 2.2.1 Bedingungen
  19. 2.2.2 Fristen
  20. 2.2.3 Korrekturen auf steuerlich relevanten Aufwendungen und Investitionen
  21. 2.2.4 Korrekturen auf Debitoren und Kreditoren
  22. 3 Beendigung der Unterstellung unter die SSS-Methode
  23. 3.1 Ende der Steuerpflicht
  24. 3.2 Wechsel von der SSS-Methode zur effektiven Abrechnungsmethode
  25. 3.2.1 Freiwillige und zwingende Wechsel
  26. 3.2.2 Fristen
  27. 3.2.3 Korrekturen auf steuerlich relevanten Aufwendungen und Investitionen
  28. 3.2.4 Debitoren und Kreditoren
  29. 3.3 Rückwirkender Entzug der Bewilligung
  30. 4 Meldeverfahren (Art. 83 MWSTV)
  31. 4.1 Übernahme von einer effektiv abrechnenden Person
  32. 4.2 Übernahme von einer mit Saldosteuersätzen abrechnenden Person
  33. 5 Abrechnung der Bezugsteuer
  34. 6 Eigenverbrauch
  35. 7 Leistungen an eng verbundene Personen
  36. 8 Leistungen an das Personal
  37. 9 Verkauf von Betriebsmitteln, Anlagegütern und aktivierbaren Dienstleistungen (Art. 95 MWSTV)
  38. 10 Von der Steuer befreite Leistungen
  39. 10.1 Exporte bzw. Leistungen im Ausland
  40. 10.2 Lieferungen von Gegenständen an elektronische Plattformen
  41. 11 Leistungen an internationale Organisationen und die Diplomatie
  42. 12 Rechnungsstellung und Buchführung
  43. 12.1 Option für die Versteuerung ausgenommener Leistungen / Steuerausweis
  44. 12.2 Rechnungsstellung mit einem zu hohen Satz
  45. 12.3 Buchführung
  46. 13 Schadenfälle / Versicherungsleistungen
  47. 14 Einfuhrsteuer / Vorübergehende Ein- oder Ausfuhr
  48. 14.1 Berichtigung der Einfuhrsteuer
  49. 14.2 Erstattung der Einfuhrsteuer; Rückgegenstände
  50. 14.3 Zur vorübergehenden Ein- oder Ausfuhr bestimmte Gegenstände
  51. 14.3.1 Gegenstände zur Veredelung (Bearbeitung, Verarbeitung und Ausbesserung)
  52. 14.3.2 Gegenstände zur vorübergehenden Verwendung
  53. 15 Zuteilung der Saldosteuersätze
  54. 15.1 Grundsätzliches, Deklaration der SSS in der MWST-Abrechnung
  55. 15.2 Mehrheit von Leistungen, Sachgesamtheiten, unabhängige Leistungen
  56. 15.3 Zuteilung der Saldosteuersätze bei Eintritt in die Steuerpflicht und bei Aufnahme einer neuen Tätigkeit
  57. 15.4 Bewilligung eines neuen SSS bei regelmässiger Überschreitung oder Wegfall eines SSS bei regelmässiger Unterschreitung der 10-Prozent-Grenze
  58. 15.5 Zuteilung der SSS beim Wechsel von der effektiven Abrechnungsmethode zur Abrechnung mit SSS (Art. 86 Abs. 2 MWSTV)
  59. 15.6 Zuteilung der SSS bei sprunghaftem Anstieg
  60. 15.7 Sonderregelung für Imbissbars / Imbissstände mit Konsumationseinrichtung und für bestimmte Anlässe
  61. 15.8 Übergangslösung für Steuerpflichtige, die bis 31. Dezember 2024 einen Saldosteuersatz für Mischbranchen anwendeten
  62. Teil C Anhang
  63. 16 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten: Gliederung nach Saldosteuersätzen
  64. 16.1 Saldosteuersatz 0,1 %
  65. 16.2 Saldosteuersatz 0,6 %
  66. 16.3 Saldosteuersatz 1,3 %
  67. 16.4 Saldosteuersatz 2,1 %
  68. 16.5 Saldosteuersatz 3,0 %
  69. 16.6 Saldosteuersatz 3,7 %
  70. 16.7 Saldosteuersatz 4,5 %
  71. 16.8 Saldosteuersatz 5,3 %
  72. 16.9 Saldosteuersatz 6,2 %
  73. 16.10 Saldosteuersatz 6,8 %
  74. 17 Saldosteuersätze nach Branchen und Tätigkeiten: Alphabetische Gliederung
  75. 18 Abrechnung und Steuerentrichtung
  76. 18.1 Anleitung zum Ausfüllen des Abrechnungsformulars
  77. 18.1.1 Was ist beim Ausfüllen des Abrechnungsformulars generell zu beachten?
  78. 18.1.2 Vereinfachte Deklaration für Unternehmen mit Sitz im Ausland ohne Betriebsstätte im Inland
  79. 18.1.3 Erster Teil (I. Umsatz)
  80. 18.1.4 Zweiter Teil (II. Steuerberechnung)
  81. 18.1.5 Dritter Teil (III. Andere Mittelflüsse; Art. 18 Abs. 2 MWSTG)
  82. 18.2 Was ist die Steuerperiode?
  83. 18.3 Was ist hinsichtlich der Abrechnungsart zu beachten?
  84. 18.4 Welche Vorschriften bestehen hinsichtlich der Einreichung der MWST-Abrechnung?
  85. 18.5 Wann und in welcher Form hat die Entrichtung der Steuer zu erfolgen?
  86. 18.6 Wie ist das Vorgehen bei einem Überschuss zugunsten der steuerpflichtigen Person?
  87. 18.7 Wie ist bei Korrekturen von Mängeln in der MWST-Abrechnung vorzugehen?
  88. Zuständigkeiten