Rapporto esplicativo

di formazione in un impiego a tempo pieno. In altre parole, grazie a questa formazione la persona interessata è teoricamente in grado di provvedere da sola al proprio mantenimento. La prima formazione è considerata conclusa quando il contribuente ha acquisito il relativo diploma finale, ma non quando ha unicamente dietro alle spalle il periodo di tirocinio o di studio necessario.

Esempi: da un lato, una prima formazione è terminata se si conclude con successo la formazione professionale di base¹⁰. La formazione professionale di base su due anni termina di massima con un esame e porta al conseguimento del certificato federale di formazione pratica. La formazione professionale di base su tre o quattro anni termina di massima con un esame di fine tirocinio e porta al conseguimento dell’attestato federale di capacità. La maturità professionale federale, che comprende un diploma in una formazione generale approfondita complementare è pure considerata come prima formazione. Essa può essere seguita in diverse forme, sia parallelamente alla formazione professionale di base o direttamente dopo una formazione professionale di base conclusa quale ciclo di formazione a tempo pieno o parallelamente all’attività lavorativa quale «ciclo di formazione a tempo parziale». In questi due casi fa parte della prima formazione. Se un ciclo di formazione concluso con una maturità professionale federale continua presso una scuola universitaria professionale o un’università, si considera che la prima formazione continua anche durante il periodo degli studi. La prima formazione presso una scuola universitaria professionale si conclude di principio con diploma di bachelor¹¹, e un ciclo di formazione universitario con il titolo di master¹². Fanno parte della prima formazione anche tutti i cicli di formazione che trasmettono unicamente conoscenze di cultura generale e che precedono il primo ciclo di formazione specifico a una professione. Tra queste rientrano in particolare la scuola dell’obbligo e la scuola media. Pertanto, anche quando ad esempio una persona sarebbe in grado di provvedere da sola al suo sostentamento con una maturità liceale e le sue conoscenze acquisite in un liceo, per il diritto fiscale non ha tuttavia ancora concluso una prima formazione, dato che questo ciclo di formazione non trasmette conoscenze specifiche a una professione. Se, per contro, dopo la maturità liceale è svolta un’attività lucrativa per diversi anni e non vi sono indizi per poter affermare che la persona inizierà uno studio, esiste la possibilità di far concludere la prima formazione con una maturità. Se il ciclo di formazione concluso con una maturità liceale continua presso una scuola universitaria professionale o un’università, si considera che la prima formazione continua anche durante il periodo degli studi. Con una maturità liceale, la persona che vanta più di un anno di esperienza nel mondo lavorativo è ammessa senza esami a una scuola universitaria professionale. Nonostante questa esperienza lavorativa la prima formazione si conclude con l’ottenimento del diploma di bachelor.

Se tuttavia i cicli di formazione menzionati sono assolti ad esempio solo dopo una prima formazione conclusa e dopo diversi anni di esperienza professionale (impiego a tempo pieno o parallelamente all’attività professionale), le spese sostenute a tale scopo rappresentano spese di formazione e perfezionamento deducibili, come ad esempio un secondo studio presso un’Università, uno studio postdiploma, un Master of Advanced Studies (MAS), un LL.M, un diploma di medico specializzato, l’esame

¹⁰Vedi anche articolo 17 della legge federale sulla formazione professionale (LFPr; RS

412.10).