Rapporto esplicativo
Consultazione 2009/123: Legge federale sul trattamento fiscale delle spese di formazione e perfezionamento · 22 pagine
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una nuova professione. Questa riqualificazione volontaria è delimitata dalla riqualificazione che è stata imposta da circostanze esterne. Per spese di avanzamento professionale in senso stretto, anch’esse non deducibili, si intendono i costi sostenuti, che, in vista della carriera, permettono di assumere una posizione professionale chiaramente più elevata di quella sinora assunta nella professione attuale o addirittura di occupare una funzione più elevata in una professione completamente nuova. Le spese causate da queste formazioni rappresentano spese di formazione che rientrano nelle spese di mantenimento.
1.2.1.3 Ordinanza sulle spese professionali
L’ordinanza del Dipartimento federale delle finanze del 10 febbraio 19933 sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente ai fini dell’imposta federale diretta (ordinanza sulle spese professionali) precisa quali sono gli oneri fiscalmente deducibili a titolo di spese professionali dell’attività lucrativa dipendente. L’articolo 8 dell’ordinanza sulle spese professionali stabilisce che le spese per il perfezionamento e la riqualificazione professionale connesse con l’esercizio dell’attuale attività professionale sono deducibili, mentre che non è ammessa la deduzione delle spese di formazione vere e proprie (art. 34 lett. b LIFD).
1.2.2 Spese di formazione nel diritto tributario cantonale
1.2.2.1 Prima dell’entrata in vigore della LAID
Prima dell’entrata in vigore della LAID, dodici Cantoni (BE, BL, BS, FR, JU, NE, NW, OW, SH, VD, VS, ZG) permettevano di dedurre solo le spese di formazione (perfezionamento e riqualificazione) intese come di spese di conseguimento del reddito. Solo il Cantone di Zugo conosceva un limite massimo. FR, SH e VD ammettevano limiti massimi nel quadro di forfait professionali. Gli altri Cantoni non applicavano importi massimi nel campo delle spese di formazione professionale.
Undici Cantoni (AG, AI, AR, GL, GR, LU, SG, SO, TG, UR e ZH) applicavano deduzioni a titolo di formazione nel senso di spese di conseguimento del reddito, ma permettevano di dedurre anche altre spese di formazione. Per quanto riguarda le spese di formazione, tutti i Cantoni interessati avevano stabilito importi massimi, mentre per le spese di perfezionamento e riqualificazione professionali (spese di conseguimento del reddito) solo i Cantoni di Lucerna, Soletta e Uri prescrivevano importi massimi.
Sebbene, oltre alla deduzione di perfezionamento limitata, il Cantone del Ticino non concedeva alcuna deduzione delle spese di formazione in senso stretto, ammetteva una deduzione forfettaria per famiglia limitata verso l’alto.
Solo il Cantone di Svitto non operava alcuna distinzione tra le spese di formazione ammesse quali deduzioni a titolo di spese di conseguimento del reddito e le altre spese di formazione. Per la deduzione delle spese di formazione e di perfezionamen-